Решение № 2А-261/2025 2А-261/2025~М-189/2025 М-189/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-261/2025

Дело № 2а-261/2025

УИД 21RS0007-01-2025-000616-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Козловка

Судья Козловского районного суда Чувашской Республики Ефимов О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике - Чувашии (далее - УФНС, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 104 руб., за 2019 год - в размере 1 104 руб., за 2020 год - в размере 1 104 руб., за 2021 год - в размере 1 104 руб., за 2022 год - в размере 1 104 руб., за 2023 год - в размере 1 104 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 1 111 руб. 50 коп., а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на профессиональный доход в размере 3 591 руб. 97 коп., а всего - 11 327 руб. 47 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик, будучи с <дата> собственником транспортного средства ВАЗ 2108, мощностью двигателя 69 л.с., государственный регистрационный знак <***>, является плательщиком транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика (административного ответчика) были направлены налоговые уведомления:

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год, в срок не позднее <дата>;

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее <дата>;

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее <дата>;

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год, в срок не позднее <дата>;

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее <дата>;

- N <число> от <дата> об уплате транспортного налога за 2023 год, в срок не позднее <дата>.

Кроме того, ФИО1 (ИНН <число>) с <дата> по <дата> состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Согласно статье 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 1 111 руб. 50 коп., срок оплаты которого установлен до <дата>.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ УФНС в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование N <число> об уплате задолженности по состоянию на <дата>, срок исполнения данного требования установлен до <дата>;

- решение N <число> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата>.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

На <дата> сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на профессиональный доход за период с <дата> составляет 3 591 руб. 97 коп.

УФНС по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка N 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ N 2а-961/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению должника определением мирового судьи от <дата> был отменен.

Приведя вышеуказанные обстоятельства, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 непогашенной задолженности в порядке административного судопроизводства.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, определением от <дата> принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Лицам, участвующим в деле, предоставлен срок до <дата> для представления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до <дата> установлен срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При рассмотрении административного дела установлено, что с <дата> по <дата> ФИО1 являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля марки ВАЗ 2108, VIN XTА210800J0309785, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 69 л.с.

Транспортный налог является региональным налогом (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса РФ).

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" на территории Чувашской Республики с 1 октября 2001 года введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога. Так, налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (включительно), за налоговый период 2018-2024 г.г. составляет 16 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органом за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год и за 2023 год произведено исчисление транспортного налога на вышеуказанный автомобиль в размере 1 104 руб. (ежегодно), что отражено в налоговых уведомлениях N <число> от <дата>, N <число> от <дата>, N <число> от <дата>, N <число> от <дата>, N <число> от <дата> и N <число> от <дата>, которые направлены в адрес ФИО1 Транспортный налог подлежал уплате не позднее <дата>, <дата>, 9<дата>, <дата>, <дата> и <дата> соответственно.

По состоянию на дату составления административного иска - <дата> транспортный налог за 2018-2023 г.г. ФИО1 не оплачен, актуальная сумма задолженности по транспортному налогу составляет 6 624 руб., которая и заявлена административным истцом к взысканию.

Также в административном исковом заявлении заявлено о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2).

На основании пункта 3 части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ и Закона Чувашской Республики от 26.05.2020 N 45 "О введении в действие на территории Чувашской Республики специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с 01.07.2020 в Чувашской Республике начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

В силу статьи 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (части 2, 3, 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу пункта 1 статьи 12 Закона N 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы (подпункт 1 пункта 2 статьи 12 Закона N 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2025 года со сроком уплаты до <дата> в размере 1 111 руб. 50 коп. Налог исчислен от суммы дохода, полученного административным ответчиком от реализации физическим лицам услуг, на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных в мобильном приложении "Мой налог" чеков на сумму 18 950 руб. и 18 100 руб. (18 950 руб. + 18 100 руб. = 37 050 руб. х 4 % = 1 482 руб. - 189 руб. 50 коп. (налоговый вычет в размере 1 % от 18 950 руб.) - 181 руб. (налоговый вычет в размере 1 % от 18 100 руб.) = 1 111 руб. 50 коп.)

Расчет НПД проверен судом, признан обоснованным, встречного расчета административным ответчиком суду не представлено.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, данный Закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей и совершенствования налогового администрирования, позволяя создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании, в том числе, налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога: со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 N 263-ФЗ и от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налогового кодекса РФ" определено, что предусмотренные Налогового кодекса РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что <дата> административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет направлено требование N <число> об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 6 089 руб. 62 коп. со сроком исполнения до <дата>.

По состоянию на дату истечения срока исполнения требование N <число> не исполнено, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным. Инспекцией вынесено решение N <число> от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме 6 329 руб. 54 коп.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось. Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Из представленных в материалы дела уведомления об актуальном отрицательном сальдо по единому налоговому счету и его детализации следует, что по состоянию на <дата> отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС ФИО1 составляет 11 513 руб. 20 коп., из которых: 7 735 руб. 50 коп. - отрицательное сальдо по налогам; 3 777 руб. 70 коп. - отрицательное сальдо по пеням. Сумма отрицательного сальдо по налогам складывается из налога на профессиональный доход со сроком уплаты <дата> в размере 1 111 руб. 50 коп. и транспортного налога за 6 лет (с 2018 г. по 2024 г.) в размере 6 624 руб. (1 104 руб. х 6).

В рамках рассматриваемого публично-правового спора административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогоплательщиком НПД и транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По настоящему административному делу сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате НПД в сумме 1 111 руб. 50 коп., и составляет 2 руб. 33 коп. за период с <дата> по <дата>, а также по уплате транспортного налога в сумме 6 624 руб., и составляет 3 589 руб. 64 коп. за период с <дата> по <дата>.

Расчет суммы задолженности по пени судом проверен, признан арифметически и методологически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, принят за основу.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа (дело N 2а-961/2025) о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по Чувашской Республике задолженности по налогам и пени в размере 11 328 руб. 34, в том числе: по налогам - 7 735 руб. 50 коп., пени - 3 592 руб. 84 коп.

<дата> определением мирового судьи судебный приказ от <дата> по делу N 2а-961/2025 отменен в связи с поступившими <дата> от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Поскольку ФИО1 налоговая задолженность не была погашена, <дата> УФНС обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом законность взыскания с административного ответчика имеющейся задолженности обоснована, порядок и сроки обращения в суд, процедура направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, налоговым органом соблюдены. Доказательств уплаты указанной суммы недоимки ФИО1 не представлено, в связи с чем, сумма задолженности в требуемом административным истцом размере подлежит взысканию с налогоплательщика.

Кроме того, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <число>, дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 104 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 104 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1 104 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 104 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 104 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 104 руб.

- по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 1 111 руб. 50 коп.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата> за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на профессиональный доход в размере 3 591 руб. 97 коп.,

а всего - 11 327 (одиннадцать тысяч триста двадцать семь) рублей 47 копеек.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя: 017003983,

Номер счета банка получателя N 40102810445370000059,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500,

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,

Код ОКТМО: 0

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН <число>, дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования "Козловский муниципальный округ Чувашской Республики" государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Козловский районный суд Чувашской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ефимов О.Н.