Решение № 2А-967/2021 А-967/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-967/2021

Дело №а-967/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года <адрес>

Пермский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 год в размере 2 674 руб., налог за 2017 год в размере 8 826 руб., пеня в размере 12,87 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 год в размере 10 руб., пеня в размере 0,05 руб., в общей сумме 11 522,92 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и в связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки не оплачены налоги и сборы, в связи с наличием недоимки налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о взыскании с должника задолженности в размере 15 062 руб.. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, поскольку от ДД.ММ.ГГГГ от должника поступило заявление об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не уплачена в полном объеме.

Определением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени передано по подсудности в Пермский районный суд <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что у него земельный участок попадает, согласно генерального платан зонирования Соколовского сельского поселения в жилую зону малоэтажных жилых домов и поэтому ставка налога должна применяться 0,3%, а не иная 1,5%.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.3 ст. 52 НК РФ следует, что в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***> состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является правообладателем:

земельного участка с кадастровым номером 59:32:3410015:48, расположенного по адресу <адрес>, д. Песьянка, снт Труженник, 48, с 25.07.2005г., доля в праве 1/1;

земельного участка с кадастровым номером 59:32:1090001:72, расположенного по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1 (л.д. 14).

В соответствии со статьей 394 НК РФ, решением совета депутатов Савинского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № в 2016, 2017 годах установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищной': коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного; подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством- Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии <адрес>, земельный участок с кадастровым номером 59:32:1090001:72 имеет разрешенное использование: под общественно-жилую застройку - прочие земли (ставка 1,5%).

Налоговым органом установлен факт неправомерного исчисления земельного налога (применена пониженная ставка 0,3%).

В соответствии с ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее; исчисленных налогов, указанных, осуществляется не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией произведено доначисление земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 59:32:1090001:7ДД.ММ.ГГГГ, 2017 год: первоначально начислено 5 002 руб.; до начислено земельного налога в сумме 11 179 руб.:

за 2016 год – (588 420,64 руб. (кадастровая стоимость)* 1,5% (ставка налога)*1/1 (доля в праве)* 10/12 (период владения) = 7 355 руб.

за 2017год - (588 420,64 руб. (кадастровая стоимость)* 1,5% (ставка налога)*1/1 (доля в праве)* 12/12 (период владения) = 8 826 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

Требование ФИО1 не было исполнено в установленный в нем срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1126/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 15 062,97 руб. (материалы гражданского дела №а-1126/2020).

Определением мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1126/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Принимая во внимание требования закона и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнил обязанность по оплате недоимки по налогу и пени, что повлекло обращение за взысканием недоимки в судебном порядке.

Суд считает, что административный истец обратился к мировому судье в установленный шестимесячный срок, который необходимо исчислять с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности уплаты налога указанного в требовании, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Индустриальный районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6 месяцев (л.д.2).

На основании вышеизложенного, суд считает, что обоснованы и подлежат удовлетворению исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11 522,92 рублей.

Административным ответчиком не представлены доказательства уплаты вышеуказанного налога своевременно в полном объеме и не представлено доказательств уплаты недоимки и пени. Административным истцов учтены платежи, поступившее от налогоплательщика по первичным налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, 2017 годы в общей сумме 5 002 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 460,92 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2016г. в размере 2 674 рублей, за 2017г. в размере 8 826 рублей, пени в размере 12,87 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 10 рублей, пени в размере 0,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 460,92 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Пермский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2021г.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Пермского районного суда

<адрес> Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №а-967/2021

Пермского районного суда <адрес>

уникальный идентификатор дела

59RS0№-25