Решение № 2А-310/2025 2А-310/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 27 марта 2025 г. по делу № 2А-310/2025

61RS0017-01-2025-000058-68

Дело № 2а-310/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Зверево, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.Л.,

при секретаре Иньковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку, пени по налогу на общую сумму 10 152 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 26.10.2022

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 29.08.2023

Административный ответчик, ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: 346393, РОССИЯ, Ростовская обл., Красносулинский р-н,, х Платово, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 63,3, Дата регистрации права 13.10.2017.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 346393, РОССИЯ, Ростовская обл, Красносулинский р-н,, х Платово, <адрес>,,, Кадастровый номер №, Площадь 1280, Дата регистрации права 05.12.2017

- Земельный участок, адрес: 346351,, Ростовская обл., г Красный ФИО2,, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 900, Дата регистрации права 23.07.2015.

До настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность по недоимке, пени.

Дело было назначено к слушанию, стороны надлежаще извещались о времени и месте слушания дела, о чем имеются подтверждения в материалах дела.

Дело слушалось в отсутствие представителя административного истца, согласно их просьбе о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его извещению о времени и месте рассмотрения дела. Почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что административный ответчик уклонился от получения извещения, ее явка в судебное заседание судом не признавалась обязательной, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Каких-либо возражений от административного ответчика материалы дела не содержат.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 26.10.2022

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 29.08.2023

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 102,00 руб.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, является собственником недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: 346393, РОССИЯ, Ростовская обл, Красносулинский р-н,, х Платово, <адрес>,,, Кадастровый номер №, Площадь 63,3, Дата регистрации права 13.10.2017.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020,2022 год, составила 50,00 руб.

Административный ответчик, ФИО1, является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 346393, РОССИЯ, Ростовская обл, Красносулинский р-н,, х Платово, <адрес>,,, Кадастровый номер №, Площадь 1280, Дата регистрации права 05.12.2017

- Земельный участок, адрес: 346351,, Ростовская обл,, г Красный ФИО2,, <адрес>,,, Кадастровый номер №, Площадь 900, Дата регистрации права 23.07.2015

В соответствии с п. 1 ст. 387 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 397, "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015).

Расчет земельного налога за 2020,2022 года произведен на основании главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, и составляет 693,00 руб.

ФИО1, была зарегистрирована 13.10.2006 в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя 24.01.2024 г

ИП ФИО1 20.08.2020 г. представила первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики-индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговые декларации по истечении налогового периода в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год – не позднее 30.07.2020 г. Нарушен срок представления налоговой декларации.

Обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена, что привело к нарушению п/п.4 п.1 ст. 23, п.1 ст. 346.23 НК РФ.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, согласно п.1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства: Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Налоговым органом принято решение о снижении суммы налоговых санкций до 500 руб. (1000/2).

01.03.2021 вынесено решение № 967 о привлечении к ответственности за совершением налогового правонарушения за 2019 год в виде штрафа в размере 500 руб.

Данное решение обжаловано налогоплательщиком не было, вступило в законную силу и обязательно для исполнения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 08.07.2023 № 108217 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

? в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

? в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик задолженность не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8 833,70 руб. за период с 03.12.2019 по 10.06.2024г

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога или пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом у ответчика имеется задолженность по налогам (сборам) и пене в общей сумме 10 152,70 руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Красносулинского судебного района Ростовской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением от 05.07.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки и пени по налогам с ФИО1.

До настоящего времени суммы пени и налога в бюджет не поступили.

Административный иск подан 26.12.2024г., т.е. в установленный законом срок.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-185,290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 50,00 за 2020, 2022 год;

- земельному налогу за период 2020,2022г. в размере 693 руб.

- транспортный налог за 2022 год в размере 102 руб;

- налоговые штрафы, установленные главой 16 НК РФ в размере 500 руб.

- пени в размере 8833,70 рублей за период с 03.12.2019 по 10.06.2024г.

Итого на общую сумму 10 152 руб. 70 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,

госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области.

В окончательной форме решение изготовлено 27.03.2025.

Судья М.Л. Самойленко