Решение № 2А-1129/2025 2А-164/2026 2А-164/2026(2А-1129/2025;)~М-963/2025 М-963/2025 от 13 апреля 2026 г. по делу № 2А-1129/2025

Административное дело № 2а-164/2026

УИД 39RS0007-01-2025-001585-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2026 года г. Багратионовск

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе председательствующего врио судьи Муссакаева Х.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Быданцевой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходу физических лиц за 2023 г. в размере 6 500 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в размере 4 511 руб.; по земельному налогу за 2023 г. в размере 2 780 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 5 150 руб.; пени за период с 16.07.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 639 руб. 16 коп.; по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 85 345 руб. 65 коп.; штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 1 504 руб. 20 коп.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2023 г. в размере 6 016 руб. 80 коп., пени за период с 16.07.2023 г. по 03.03.2025 г. в размере 136 279 руб. 96 коп.

29.05.2025 г. мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1907/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по следующим начислениям: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 890 053 руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 44 502 руб. 65 коп.; пени в размере 136 279 руб. 96 коп., штрафы в размере 11 206 руб. 92 коп.

10.07.2025 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1907/2025.

21.03.2025 г. мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1080/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по следующим начислениям: земельного налога за 2023 г. в размере 2 780 руб.; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 6 500 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 5 150 руб., пени в размере 639 руб. 16 коп., транспортного налога за 2023 г. в размере 4 511 руб.

27.05.2025 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1080/2025.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Также информация о времени и месте рассмотрения административного дела по иску УФНС России по Калининградской области в соответствии с частью 7 статьи 97 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации размещена на сайте Багратионовского районного суда Калининградской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о дне и времени рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Законом Калининградской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога.

Согласно представленным из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведениям, ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся собственником автомобиля марки 1 39 и 2 39.

Налоговым органом на основании имеющихся сведений о ТС, принадлежащих ФИО1, произведен расчет налога за 2023 г.:

- сумма начисленного транспортного налога на ТС марки 1 39, составила 4 433 руб.

- сумма начисленного транспортного налога на самоходное транспортное средство 2 39, составила 78 руб.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 136392477 от 24.07.2024 г. с требованием в срок до 01.12.2024 г. оплатить транспортный налог в сумме 4 511 руб.

Согласно представленным из Управления Росреестра по Калининградской области сведениям, ФИО1 до июня 2026 г. являлся собственником ? доли в праве общедолевой собственности на земельный участок (кадастровый номер 39:12:010224:123) и ? доли в праве общедолевой собственности на нежилое здание (кадастровый номер 39:21:010211:39) расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым органом на основании имеющихся сведений об имуществе, принадлежащего ФИО1, произведен расчет земельного налога и налога на имущество за 2023 г.:

Налоговый период

Налоговая база

Налоговая ставка (%.)

Количество месяцев владения в году/ 12

Сумма исчисленного налога (руб.)

2023

3 336 540Кадастровый номер 39:12:010224:123

0,50

5/12

2 780

2023

12 359 729кадастровый номер 39:21:010211:39

0,20

5/12

5 150

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 136392477 от 24.07.2024 г. с требованием в срок до 01.12.2024 г. оплатить земельный налог в сумме 2 780 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 5 150 руб.

В установленный законом срок до 01.12.2024 г. налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 5 150 руб., земельный налог за 2023 г. в сумме 2 780 руб., транспортный налог за 2023 г. в сумме 4 511 руб. ответчиком не оплачен.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 5 150 руб., земельный налог за 2023 г. в сумме 2 780 руб., транспортный налог за 2023 г. в сумме 4 511 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период пени за период с 16.07.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 639 руб. 16 коп.

В связи с вышеизложенным, суд полагает возможным взыскать с ответчика пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2023 г., налога на имущество за 2023 г., земельного налога за 2023 г. за период с 16.07.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 639 руб. 16 коп.

Между тем, как усматривается из чека по операциям от 14.03.2025 г., ФИО1 осуществил единый налоговый платеж на сумму 19 580 руб. 16 коп.

При указанных обстоятельствах, решение суда в данной части не подлежит принудительному исполнению.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физически лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые орган не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодов, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Как усматривается из договора купли-продажи автомобиля № 191 от 17.01.2021 г., ФИО1 приобрел транспортное средство марки 1, идентификационный номер (VIN) № №, стоимостью 900 000 руб. (том 1, л.д. 65-66).

Согласно договору купли-продажи транспортного средства № АД00000001081 от 23.06.2023 г., ФИО1 продал транспортное средство марки 1, идентификационный номер (VIN) № №, стоимостью 830 000 руб. (том 1, л.д. 55-56).

На основании договора купли-продажи № 1072 от 12.04.2016 г., ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общедолевой собственности на земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес>.

На основании договора купли-продажи от 25.10.2010 г., ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общедолевой собственности на нежилое здание (кадастровый №) по адресу: <адрес>.

13.05.2023 г. между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи (том 1, л.д. 67-70), по условиям которого:

1.1. ФИО1 продает, а ФИО2 покупает на условиях, указанных в настоящем договоре:

? доли в праве общедолевой собственности на земельный участок (кадастровый №) и ? доли в праве общедолевой собственности на нежилое здание (кадастровый №) расположенные по адресу: <адрес>.

Указанное недвижимое имущество продано продавцом покупателю за 300 000 руб., из них: 250 000 руб. за долю в праве общей долевой собственности на нежилое здание и 50 000 руб. за долю в праве общей долевой собственности на земельный участок.

Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более.

Между тем, положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В результате проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что ? доли в праве общедолевой собственности на земельный участок (кадастровый №) использовалась ФИО1 в предпринимательской деятельности, в связи с чем доход от его продажи не освобождается от налогообложения.

По расчетам налогового органа, база для начисления НДФЛ составила 6 896 523 руб. 26 коп. (895 000 руб. + 1 925 658 руб. + 4 325 905 руб. 26 коп. – 250 000 руб.).

Сумма налога за 2023 г., исчисленная налоговым органом составила 896 553 руб.

Сумма налога, подлежащая доначисления составила 890 053 руб. (896 553 руб. – 6 500 руб.).

В обоснование своих доводов об использовании вышеуказанного нежилого помещения ФИО1 в предпринимательской деятельности, налоговый орган ссылается на следующее:

1. В период с 01.01.2005 г. по 02.10.2014 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

2. Нежилое помещение по своим характеристикам, как на момент приобретения, так и на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не предназначено для использования в личных целях физического лица.

3. ФИО2 (приобретатель недвижимого имущества) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2011 г. Вид деятельности: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств и т.д.).

4. Единообразная предпринимательская деятельность велась по одному адресу: <адрес>, что также подтверждается налоговой отчетностью представленной ФИО2 Согласно представленным налоговым декларациям по Единому налогу на вмененный доход, осуществления деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств осуществлялось по вышеуказанному адресу.

Суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, с учетом того факта, что недвижимое имущество было приобретено ФИО1 после снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, продолжительный срок нахождения имущества в его собственности, без установления факта эксплуатации недвижимого имущества в целях извлечения дохода не свидетельствуют об использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности, поскольку гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь несколько нежилых помещений, а также производить его отчуждение в случае такой необходимости. Целевое назначение имущества, с которым совершены сделки, является значимым, но не единственным признаком осуществления гражданином предпринимательской деятельности. Квалификация деятельности физического лица как предпринимательской предполагает оценку всей совокупности обстоятельств его деятельности.

При этом получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (пункт 6 статьи 108 НК РФ).

Между тем, по мнению суда, в ходе рассмотрения дела налоговым органом не доказан факт получения ФИО1 доходов, облагаемых НДФЛ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено достаточных доказательств, указывающих на фактическое вступление ФИО1 в оборот в качестве субъекта предпринимательства, в результате совершения сделок с земельным участком и расположенным на нем нежилым помещением, что давало бы основания для квалификации полученного физическим лицом дохода от продажи недвижимого имущества, как связанного с предпринимательской деятельностью.

При указанных обстоятельствах, суд не находит оснований для взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 г. в размере 85 345 руб. 65 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 016 руб. 80 коп., а также пени за период с 16.07.2023 г. по 03.03.2025 г. в размере 136 279 руб. 96 коп.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., то суд полагает возможным взыскать с ответчика штраф в размере 1 504 руб.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 5 150 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 2 780 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4 511 руб., пени за период с 16.07.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 639 руб. 16 коп., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 1 504 руб. 20 коп.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 5 150 руб., по земельному налогу за 2023 г. в сумме 2 780 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4 511 руб., пени за период с 16.07.2024 г. по 07.12.2024 г. в размере 639 руб. 16 коп. не подлежит принудительному исполнению в связи с добровольным исполнением.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

В остальной части административного искового заявления отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.И. Муссакаев

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2026 года.