Решение № 2А-214/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-214/2021

22RS0011-02-2020-001770-72 № 2а-214/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 9 июня 2021 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе: и.о. судьи Рубцовского районного суда судьи Рубцовского городского суда Алтайского края Хоченовой Е.В., при секретаре Лагуновой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-214/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки по: земельному налогу в размере 1 636 руб., пени в сумме 17 руб. 19 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 3 019 руб., пени в сумме 38 руб. 67 коп.; всего взыскать 4 710 руб. 86 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик земельный налог за 2014-2017 года не уплатила, задолженность составляет 1 636 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2014-2017 года не уплатила, задолженность составляет 3 019 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с неуплатой направлялось требование об уплате налогов и штрафных санкций. На сумму несвоевременно уплаченных налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 24 сентября 2019 года мировым судьёй судебного участка № 8 г.Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый 12 декабря 2019 года.

Административный истец и административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовали. Извещены о времени и месте рассмотрения дела. Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело в её отсутствие. Представила письменные возражения на административное исковое заявление.

В письменных возражениях на административное исковое заявление указала, что с мая 2015 года налоговая база (инвентаризационная стоимость) для расчёта налога на её имущество налоговым органом установлена неверно. До мая 2015 года домовладение по <адрес>, находилось в общедолевой собственности с другим собственником (соседом). 07 мая 2015 года при регистрации права собственности в ЕГРН доли определены как части. В частности, она зарегистрировала право собственности на часть жилого дома с западной стороны, площадью 73 кв.м., что подтверждается договором купли-продажи от 17.04.2019. Таким образом, она владела только частью дома, которой соответствует определённая кадастровая и инвентаризационная стоимость, а налог ей начислен с полной инвентаризационной стоимости всего объекта недвижимости, площадь которого 124 кв.м. (то есть две части у двух собственников). В договоре купли-продажи от 17.04.2019 в п.2.1. указывается, что кадастровая стоимость отчуждаемой части жилого дома составляет 1 035 979 руб. 01 коп., что подтверждается выпиской из ЕГРН. Соответственно, есть и инвентаризационная стоимость её части дома, которая должна быть в распоряжении налогового органа, для правильного расчёта налога на имущество физических лиц. Однако такого не происходит. Кроме того, указывает, что налоговым органом произведён расчёт налога и предъявлен к взысканию за четыре налоговых периода. Тогда как, в соответствии с п.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Доказательств того, что самое раннее требование (№ 37893) от 05.11.2015 было направлено ей по почте заказным письмом, не представлено. Реестр на данное отправление отсутствует. Следовательно, она не могла знать о требовании уплатить налог и о сумме задолженности. Представленные доказательства, что самое раннее требование (и другие) направлены ей налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, несостоятельны. Личный кабинет ею не открывался. Более того, она даже не знала о его существовании. Она не владеет новыми технологиями и не имеет технических средств для доступа в личный кабинет в сети Интернет. Регистрационная карта с КИД налоговым органом ей не выдавалась, код пароля для входа в личный кабинет ей никто не сообщал. Следовательно, об отражении начислений в личном кабинете налогоплательщика о суммах недоимки, она не была осведомлена. В соответствии с «Порядком направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», утверждённым Приказом ФНС России от 23.05.2011 № ММВ-7-11/324@ п.7 установлено, «налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком в электронном виде, если налоговому органу поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п.9 «в случае, если налоговому органу не поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» до 01 сентября календарного года, в котором это налоговое уведомление в электронном виде было направлено налогоплательщику, налоговый орган направляет налоговое уведомление и платёжные документы на бумажном носителе (через почту) не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты соответствующего налогов». Такого уведомления и платежных документов на бумажном носителе ей не поступало, доказательств обратного налоговой не представлено. Очевидно, что внутренние приказы в ИФНС № 12 не выполняются. На основании изложенного, просила в административном иске межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 отказать.

Суд счёл возможным рассмотреть дело при данной явке, что не противоречит положениям статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

С учетом статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с представленными по запросу суда копиями решения Рубцовского городского совета депутатов Алтайского края № 771 от 21 августа 2008 года «Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края» (далее - Положение) (с изменениями от 21 октября 2010 года, от 20 декабря 2010 года, от 23 июня 2011 года от 22 августа 2013 года, от 20 ноября 2014 года) и самого Положения, налоговая ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и срок уплаты налога.

Налоговым органом было заявлено о наличии у налогоплательщика ФИО1 в собственности в 2014-2017 годах земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (3/5 доли в праве общей долевой собственности), мотивировано представленными административным истцом сведениями о праве собственности и кадастровой стоимости земельного участка (равной в 2014-2015 годах - 262 467 руб. и в 2016-2017 годах - 192 123 руб.), и подтверждается представленными по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю выписками из ЕГРН. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила 1 636 руб., заявленная к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным.

Тем самым, сумма требования по земельному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере. При исследовании порядка взыскания налогов и обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, инспекцией нарушений не установлено.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

Наличие в спорный период у административного ответчика ФИО1 в собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве общей долевой собственности - в 2014 году и 4 месяца 2015 года) и (в собственности - 8 месяцев 2015 года и в 2016-2017 годах), мотивировано представленными административным истцом сведениями. Однако представленными по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю выписками из ЕГРН подтверждается наличие в собственности у административного ответчика ФИО1 указанного жилого дома 8 месяцев 2015 года и в 2016-2017 годах. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила 3 019 руб., заявленная к взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено. Расчёт налога обоснован сведениями инспекции об инвентаризационной стоимости имущества и ставками налога на имущество физических лиц, принятыми Рубцовским городским советом депутатов Алтайского края. При расчёте налога Инспекция обоснованно применила коэффициенты-дефляторы, установленные Приказами Минэкономразвития России: равный в 2015 году - 1,147, в 2016 году - 1,329, в 2017 году - 1,425.

Следовательно, из заявленной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц следует вычесть сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2014 году и 4 месяца 2015 года.

Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит частичному удовлетворению в размере 2 696 руб. (из расчёта 3019 руб. - 183 руб. - 140 руб.).

С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленным налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № 7759 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 января 2019 года, административному ответчику был установлен срок исполнения требования 19 марта 2019 года. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 20 сентября 2019 года.

Заявление МИФНС России № 12 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 поступило на судебный участок № 8 г.Рубцовска Алтайского края 19 сентября 2019 года, то есть в пределах срока обращения в суд.

24 сентября 2019 года мировым судьёй судебного участка № 8 г.Рубцовска Алтайского края был вынесен судебный приказ по указанному заявлению.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьёй судебного участка № 8 г.Рубцовска Алтайского края 12 декабря 2019 года.

С административным иском в суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю первоначально обратилась 11 июня 2020 года (согласно дате на штампе почтовой корреспонденции), то есть в установленный шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу местного бюджета сумму задолженности по земельному налогу в размере 1 636 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 2 696 руб., подтвержденных к взысканию с ответственного лица материалами дела.

К доводам административного ответчика, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление, суд относится критически. Так, сведения о принадлежности ей с мая 2015 года только части вышеуказанного жилого дома не находят своего подтверждения в выписке из ЕГРН. Другие доводы ФИО1 основаны на неправильном понимании действующего законодательства.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец рассчитал административному ответчику пеню на сумму задолженности несвоевременно уплаченных земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчётом пени по земельному налогу в размере 17 руб. 19 коп. Расчёт выполнен с учетом требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным.

Однако суд не соглашается с представленным налоговым органом расчётом пени по налогу на имущество физических лиц.

Так, пеня по налогу на имущество физических лиц будет составлять 36 руб. 08 коп. исходя из нижеследующего расчета.

350 руб. (задолженность по налогу за 8 месяцев 2015 года) х 19 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 20.12.2016) х 0,0003333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждённая Указанием ЦБ РФ) = 2 руб. 22 коп.

729 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждённая Указанием ЦБ РФ) = 3 руб. 21 коп.

729 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 21.01.2018) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждённая Указанием ЦБ РФ) = 6 руб. 59 коп.

1 617 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждённая Указанием ЦБ РФ) = 5 руб. 26 коп.

1 617 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 45 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 30.01.2019) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утверждённая Указанием ЦБ РФ) = 18 руб. 80 коп.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю земельный налог за 2014-2017 годы в сумме 1 636 руб., пени в сумме 17 руб. 19 коп. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счёт 40101810350041010001, Отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606042041000110, код пени 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 2 696 руб., пени в сумме 36 руб. 08 коп. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счёт 40101810350041010001, Отделение Барнаул, БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601020041000110, код пени 18210601030132100110.

В остальной части требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Е.В. Хоченова