Решение № 2А-2625/2025 2А-79/2026 2А-79/2026(2А-2625/2025;)~М-2090/2025 М-2090/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-2625/2025

Дело № 2а-79/2026 (2а-2625/2025)

УИД 37RS0005-01-2025-003367-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Мотяговой О.В.,

при помощнике судьи Угодниковой И.О.

с участием административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23988,22 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 12.11.2019 по 23.12.2019 в размере 216,69 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год размере 5625,63 руб.

- единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 5171,0 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 год за период с 26.07.2019 по 11.11.2019 в размере 132,30 руб.

- транспортный налог за 2018 год в размере 9045,0 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 40,56 руб.,

на общую сумму 44219,40 рублей.

Расходы по оплате госпошлины отнести на административного ответчика.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи чем был обязан уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере 23988,22 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты до 11.11.2019.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 5625,63 рублей за расчетный период 2019 года по сроку уплаты до 11.11.2019.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 24.12.2019 № 16613 об уплате задолженности по страховым взносам, пени и штрафам. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

22.07.2019 ФИО1 представлена декларация по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 2 квартал 2019, по которой начислен налог к уплате по сроку 25.07.2019 в размере 5171,0 руб. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 12.11.2019 № об уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пени и штрафам.

ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль <данные изъяты> в связи с чем налогоплательщик обязан был уплатить транспортный налог. ФИО1 было направлено уведомление № от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 9045,0 руб. за 2018 год. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 24.12.2019 № об уплате задолженности. До настоявшего времени указанное требование не исполнено.

УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей <данные изъяты> от 10.04.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области задолженности налогам и пени в сумме 41475,13 руб., который в дальнейшем был отменен.

Налоговый орган не отрицает, что должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям № от 12.11.2019 и № от 24.12.2019 до 23.06.2020. Налоговый орган обратился с заявлением в вынесении судебного приказа 17.01.2023, т.е. с пропуском процессуального срока для обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен уважительными причинами, в связи с чем налоговый орган просит о его восстановлении.

Кроме того, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу в размере 1005,0 руб. за 2020 год;

- земельному налогу за 2019 -2022 год в размере 337 рублей за каждый календарный год;

- налогу на имущество в размере 214,0 руб. за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 16574,34 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4218,05 руб.

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842, 0 руб.

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 02.09.2024 в размере 38219,85 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 26529,69 руб.

Расходы по госпошлине просил отнести на административного ответчика.

Заявленные требования мотивированы тем, что Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области направило заявления о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 Мировым судьей <данные изъяты> 20.05.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 96011,46 руб. Определением об отмене судебного приказа от 29.07.2025 мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Также мировым судьей <данные изъяты> 09.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 15387,22 руб. Определением об отмене судебного приказа от 29.07.2025 мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО3 относительно его исполнения. Мировым судьей <данные изъяты> 13.09.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 14865,65 руб. Определением об отмене судебного приказа от 29.07.2025 мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ № отменен в связи возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Мировым судьей <данные изъяты> 15.11 2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 8743,04 руб. Определением об отмене судебного приказа от 29.07.2025 мировым судьей <данные изъяты> судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика значилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 70104,16 руб., в том числе по налогу в размере 57905,85 руб., по пени в размере 12198,31 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Совокупная обязанность по уплате налога по состоянию 01.01.2023 состоит из недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 1.10.2015за 2014 – 0 руб., пени -159,50 руб.

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 01.12.2016 за 2015-0 руб., пени-170,33 руб.

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 01.12.2017 за 2016 год - 0 руб., пени -11,10 руб.

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 02.12.2019 за 2018год -9045руб., пени -1796,95 руб.

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 01.12.2020 за 2019-12060 руб., пени -1629,72 руб.

Транспортному налогу с физических лиц 24706000 срок уплаты 01.12.2021 за 2020-1005 руб., пени -69,23 руб.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 24706000срок уплаты 30.12.2019 за 2018 год-0 руб., пени -482,63 руб.,

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование24706000 срок уплаты 11.11.2019 за 2019-23988,22 руб., пени -4874,80 руб.,

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование 24706000 срок уплаты 11.11.2019 за 2019 год -5625,63 руб., пени-084,37 руб.

Земельному налогу с физических лиц 24631412 срок уплаты 01.12.2020 за 2019 год-337руб., пени-45,54 руб.,

Земельному налогу с физических лиц 24631412 срок уплаты 01.12.2021 за 2020 год-337 руб., пени -23,22 руб.,

Земельному налогу с физических лиц 24631412 срок уплаты 01.12.2022 за 2021год-337 руб. пени -2,53 руб.

Единому налогу на вмененный доход 24706000 срок уплаты 25.01.2019 за 4кв. 2018 -0 руб., пени-357,53 руб.

Единому налогу на вмененный доход 24706000 срок уплаты 25.04.2019 за 1кв. 2019 -0 руб. пени-306,69 руб.

Единому налогу на вмененный доход 24706000 срок уплаты 25.07.2019 за 2кв. 2019 руб. -5171 руб., пени -1183,13 руб.

Налогу на имущество 24706000 срок уплаты 01.12.2020 за 2019 0 руб. пени -0,61 руб.

Налогу на имущество 24706000 срок уплаты 01.12.2021 за 2020- 0 руб., пени. -0,43 руб.

Итого на сумму 57905,85 руб., пени -12198,31 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 42533,0руб., за 2015 год в размере 45420,0 руб., за 2016 год в размере 2960,0 руб. списана по решению о списании № от 02.12.2022, что следует из пояснений налогового органа.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты>, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы. Налогоплательщик обязанность не исполнял в связи с чем образовалась задолженность:

- по страховым взносам на ОПС – 7889,76 руб. за расчетный период 2018 года по сроку уплаты до 09.01.2019; - 23988,22 руб. за расчетный период 2019 года по сроку уплаты до 11.11.2019, - 16574,34руб. за расчетный период 2022 года по сроку уплаты до 09.01.2023.

- по страховым взносам на ОМС - 5625,63 руб. за расчетный период 2019 года по сроку уплаты до 11.11.2019, 4218,05 руб. за расчетный период 2022 года по сроку уплаты до 09.01.2023.

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842, 0 руб. по сроку уплаты 09.01.2024, за 2024 год в размере 12241,94 руб. но сроку уплаты 15 04.2024.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 7889,76 руб. обеспечена взысканием в размере 1000 руб. - уплачено 29.09.2018; в размере 6889,76 руб. по постановлению о взыскании за счет имущества № от 28 06.2019 и взыскана службой судебных приставов в размере 5171,0 руб. – 30.09.2019, в размере 1718,76 руб. - 30.12 2019. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год обеспечена взысканием по судебному приказу № от 10.04 2023, который отменен 29.07.2025. В настоящее время административный иск находится на рассмотрении в суде.

ФИО1 представлены декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018 года - 18.01.2019, по которой начислен налог к уплате по сроку 25.01.2019 в размере 5044,0 руб.; за 1 квартал 2019 года - 19.04.2019, по которой начислен налог к уплате по сроку 25.04.2019 в сумме 5171,0 руб.; за 2 квартал 2019 года - 22.07.2019, по которой начислен налог к уплате по сроку 25.07.2019 в сумме 5171,0 руб. Задолженность по ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 5044,0 руб. обеспечена взысканием по постановлению о взыскании за счет имущества № от 28.06.2019 г. и взысканы службой судебных приставов в размере 5044,0 руб. - 30.12.2019. Задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2019 года в размере 5171,0 руб. обеспечена взысканием по постановлению о взыскании за счет имущества № от 21.08.2019 и взыскана службой судебных приставов в размере 5171,0 руб. - 29.01.2020 г.

ФИО1 принадлежал автомобиль <данные изъяты> в связи с чем, налогоплательщик был обязан уплатить транспортный налог.

Кроме того, ФИО1 принадлежали объекты недвижимости: <данные изъяты> в связи с чем он обязан был уплатить налог на имущество и земельный налог.

Налогоплательщику направлялись уведомления № от 27.07.2019 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 9045,0 руб., земельный налог в размере 337,0 руб. и налог на имущество в размере 196,0 руб. не позднее 02.12.2019; № от 03.08.2020 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 12060,0 руб., земельный налог в размере 337,0 руб. и налог на имущество в размере 214,0 руб. не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 1005,0 руб., земельный налог в размере 337,0 руб. и налог на имущество в размере 214,0 руб. не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022 о необходимости уплатить за 2021 год земельный налог в размере 337,0 и налог на имущество в размере 214,0 руб. не позднее 01.12.2022; № от 15.08.2023 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в размере 337,0 руб. налог на имущество в размере 214,0 руб. не позднее 02.12.2023.

Задолженность по транспортному налогу в размере 9045,0 руб. за 2018 год обеспечена взысканием по судебному приказу № от 10.04.2023, который отменен 29.07.2025. В настоящее время административный иск находится на рассмотрении. Задолженность по транспортному налогу в размере 12060,0 руб. за 2019 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от 02.06.2023 по делу №, который направлен на исполнение в Ивановское МОСП г. Иваново. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.06.2024.

ФИО1 применяет специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность с 24.04.2024. В установленные законодательством сроки ФИО1 налог по НПД не уплатил. Налог за апрель - май 2024 года в размере 4247,80 руб. по сроку уплаты 28.06.2024, уплачен - 18.03.2025, за июнь 2024 года в размере 4781,30 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 уплачен 18.03.2025, за июль 2024 года в размере 6315,09 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 уплачен 16.04.2025, в связи с чем ему начислены пени.

17.07.2023 налогоплательщику направлено требование № на сумму 91 816,83 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался в суд с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые были выданы, а в дальнейшем отменены по заявлению должника.

Определением суда от 26.12.2025 административное дело № 2а-3007/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и административное дело № 2а-2625/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, объединено в одно производство с присвоением делу единого номера № 2а-2625/2025.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о рассмотрении дела в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не отрицает факт принадлежности ему имущества – объектов налогообложения, факт регистрации в качестве индивидуально предпринимателя, факт применения специального налогового режима. В то же время полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием налогов, сборов, пени, при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он фактически деятельность не осуществлял, дохода не получал, в связи с чем просил отказать во взыскании страховых взносов. В части взыскания пени по налогу, в связи с применением специального налогового режима, уплаченному им несвоевременно, указал, что не самостоятельно осуществляет оплату, а Яндекс такси удерживает у него налог и перечисляет в бюджет, в то же время ему не известно как и когда осуществляются платежи, против взыскания пени на указанную недоимку по существу не возражал. Также не возражал против уплаты транспортного налога за 2020 год и имущественных налогов, срок взыскания по которым не пропущен.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 01.01.2017, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (пп. 2).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В отношении налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговое законодательство предусматривает только лишь судебный порядок взыскания недоимки (ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем если обязанность по уплате налогов и страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникла до утраты статуса индивидуального предпринимателя, то изменяется лишь порядок принудительного взыскания недоимки при уклонении от ее добровольной уплаты. Сама же обязанность заплатить по определенной ставке налог и страховые взносы, порядок (самостоятельно или по требованию налогового органа) и срок их уплаты налогоплательщиком остаются при этом неизмененными. Это связано с тем, что утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя законом не предусмотрена в качестве основания для прекращения или изменения его обязанности по уплате налога (сбора), напротив, статус налогоплательщика у него сохраняется и после прекращения предпринимательской деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго п. 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6-ти дней с даты отправления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п. 3 и п. 4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) установлено следующее:

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, к которым относятся уплата налога и (или) сбора; смерть физического лица – налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; ликвидация организации – налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе факт признания задолженности по налогам (пени, штрафам) безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из материалов административного дела налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 9045 рублей в срок до 02.12.2019, а также требования № от 12.11.2019 о необходимости уплатить ЕНВД в сумме 5171,0 руб. и пени в сумме 132,30 руб. в срок до 23.12.2019, № от 24.12.2019 о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 9045,0 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 40,56 руб., страховые взносы в сумме 23988,22 руб. и 5625,63 руб., а также пени 216,69 руб. и 50,82 руб. в срок до 03.02.2020. Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа по требованию № истекал 23.06.2020. Налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа 17.01.2023, соответственно налоговым органом был пропущен срок для взыскания в принудительном порядке задолженности с налогоплательщика еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Следовательно, срок на обращение в суд с настоящим административным иском налоговым органом также пропущен.

Разрешая вопрос об уважительности причин пропуска такого срока, суд не может признать таковыми указанные административным истцом обстоятельства, связанные с проведением организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022, а также связанные с проведением мероприятий по внедрению ЕНС и конвертации данных карточек расчетов с бюджетом на ЕНС налогоплательщиков, а также актуализацией остатка по сальдо по состоянию на 01.01.2023, поскольку обращение в суд за взысканием недоимок за указанный период должно было быть не позднее 23.06.2020, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа лишь в январе 2023 года.

Административный истец является налоговым органом, который в силу ст. ст. 30, 32 НК РФ обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23988,22 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 12.11.2019 по 23.12.2019 в размере 216,69 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год размере 5625,63 руб.

- единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 5171,0 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход за 2кв. 2019 год за период с 26.07.2019 по 11.11.2019.в размере 132,30 руб.

- транспортного налога за 2018 год в размере 9045,0 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 40,56 руб.,

на общую сумму 44219,40 рублей.

Разрешая требования в части взыскания недоимки по:

- транспортному налогу в размере 1005,0 руб. за 2020 год;

- земельному налогу за 2019 -2022 год в размере 337 рублей за каждый календарный год;

- налогу на имущество в размере 214,0 руб. за 2022 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 16574,34 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4218,05 руб.

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842, 0 руб.

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 02.09.2024 в размере 38219,85 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 26529,69 руб., суд исходит из следующего.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факты принадлежности ФИО1 земельного участка, объектов недвижимого имущества – <данные изъяты> в юридически значимый период, им не оспаривались и подтверждаются материалами дела. Следовательно, он обязан уплачивать имущественные налоги. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, содержание расчет сумм налогов и сроки их уплаты.

Из заявленных к взысканию имущественных налогов срок уплаты земельного налога за 2019 год наступил 01.12.2020, срок уплаты земельного и транспортного налога за 2020 год наступил 01.12.2021, земельного налога за 2021 год – 01.12.2022, земельного налога и налога на имущество за 2022 год – 01.12.2023.

Как указано ранее ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) предусматривала возможность обращения в суд с иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в ст. 48 НК РФ внесены изменения: сумма, превышение размера которой, определяет срок обращения в суд увеличена до 10000 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 03.08.2020 о необходимости уплаты в том числе земельного налога за 2019 год, № от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного и земельного налога за 2020 год, № от 01.09.2022 о необходимости уплаты в том числе земельного налога за 2021 год, № от 15.08.2023 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год. Также в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога № от 18.06.2021 о необходимости уплаты земельного налога и пени до 24.11.2021, № от 16.12.2021 о необходимости уплаты транспортного, земельного налога в срок до 27.01.2022, а также требование № от 17.06.2023 о необходимости уплаты задолженности по налогам, сборам в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Учитывая, тот факт, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки, которая подлежала взысканию в порядке ст. 48 НК РФ и не была ранее взыскана, состояла только из налога на имущество, физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2019-2022, а также транспортного налога за 2020 год и ее сумма не превышала 10000 рублей. Трехгодичный срок до дня истечения срока уплаты по самому раннему требованию (№) истекал 24.11.2024, в тоже время до истечения указанного срока порядок взыскания налоговой задолженности был изменен. С 01.01.2023 введен ЕНС, а направленное в адрес налогоплательщика требование № от 17.06.2023 аннулировало предыдущие требования.

Кроме того, ч. 3 ст. 48 НК РФ установлен новый порядок обращения налогового органа в суд за выдачей судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В рассматриваемом случае необходимо разделять порядок применения мер взыскания к недоимке по имущественным налогам физического лица, взыскание которой осуществляется в порядке ст. 48 НК РФ и недоимки по страховым взносам, взыскание которой вплоть до 30.03.2024 должно было осуществляться в порядке ст. 46, 47 НК РФ.

Суммарная недоимка по имущественным налогам физического лица, меры к взысканию которой должны быть приняты налоговым органом в порядке ст. 48 НК, как указанно выше, составляла 2 567 рублей.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 включенные в требование № должны были быть взысканы в порядке ст. 46 НК РФ, посредством принятия налоговым органом соответствующего решения. Срок уплаты страховых взносов по требованию № истекал 10.08.2023, в связи с чем, налоговый орган должен был в порядке ч. 4 ст. 46 НК РФ принять решение о взыскании указанной недоимки после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, т.е. до 10.10.2023. Постановлением № как указано выше сроки продлены на 6 месяцев, таким образом, налоговый орган мог принять решения о взыскании страховых взносов в порядке ст. 46 НК РФ до 10.04.2024, в то же время ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем в соответствии с положениями абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ при отсутствии решения о взыскании задолженности в порядке ст. 46, налоговый орган должен был обратиться, в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя т.е. до 30.09.2024.

Таким образом, обращаясь с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении недоимки по требованию № 22.04.2024 (согласно реестру передачи заявлений) налоговый орган срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ не пропустил.

Обращение в последующем за выдачей судебных приказов также имело место в установленные законом сроки.

Судебные приказы отменены 29.07.2025 в суд с исковыми заявлениями налоговый орган обратился 07.10.2025 и 02.10.2025 т.е. в установленный законом срок.

Налогоплательщиком документов, подтверждающих факт уплаты налогов, суду предоставлено не было, контррасчет налогов, сборов пени также не представлен.

Таким образом, суд признает расчет налога верным и приходит к выводу, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 1005,0 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в размере 337,0 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в размере 337,0 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 337,0 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в размере 337,0 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в размере 214,0 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 16574,34 рубля.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование рабо-тающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4218,05 рублей.

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842, 0 рубля.

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241,94 рубль подлежат удовлетворению.

В то же время с учетом того, что судом при рассмотрении настоящего иска отказано во взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23988,22 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 12.11.2019 по 23.12.2019 в размере 216,69 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год размере 5625,63 руб.

- единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 5171,0 руб.

- пени по единому налогу на вмененный доход за 2кв. 2019 год за период с 26.07.2019 по 11.11.2019.в размере 132,30 руб.

- транспортному налогу за 2018 год в размере 9045,0 руб., суд полагает необходимым произвести перерасчет пени, начисленных на совокупную задолженность, поскольку начисление пени на недоимку, во взыскании которой отказано, противоречит положениям ст. 75 НК РФ согласно которой обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно расчету, предоставленному налоговым органом, на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, ЕНВД за 2 квартал 2019 года, транспортному налогу за 2018 год за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 начислено 11132,79 руб., указанная сумма подлежит исключению из расчета сумм пени, начисленных на совокупную обязанность (26529,69 - 11132,79 = 15396, 90 руб.).

Сумма пени, подлежащая взысканию до 01.01.2023 состоит из пени на недоимку: по транспортному налогу за 2019 год, взыскание которого обеспечено решением Ивановского районного суда Ивановской области от 23.05.2023 за минусом суммы пени, взысканной указанным решением 1629,72-119,6=1510,12 руб. по транспортному налогу за 2020 год - 69,23 руб., по земельному налогу за 2019-2021 г. в общей сумме 71,29 руб. Итого на сумму 1650,64 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014-2016 год (340,93 руб.) является безнадежной ко взысканию и взысканию не подлежит, в связи с тем, что налоговым органом принято решение № от 02.12.2022 о признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога за 2014-2016 год.

Во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам за 2019 год, ЕНВД за 2 квартал 2019 года отказано настоящим решением. В связи с чем, пени на указанную недоимку в сумме 1796,95+4874,80+1084,37+1183,13 = 8939,25 руб. взысканию также не подлежат.

Как следует из содержания иска страховые взносы на ОПС за 2018 год взысканы 30.12.2019, ЕНВД за 4 квартал 2018 года взыскан 30.12.2019, ЕНВД за 1 квартал 2019 года взыскан 29.01.2020, налог на имущество за 2019 год – 01.03.2021, налог на имущество за 2020 год – 09.12.2021, меры к взысканию пени, начисленных на указанные налоги ранее налоговым органом не принимались. Следовательно, сроки взыскания недоимки по пени, начисленным на страховые взносы за 2018 год (482,63 руб.), ЕНВД за 4 квартал 2018 года (357,53 руб.) и 1 квартал 2019 года (306,69 руб.), а также на налог на имущество за 2019-2020 год (0,61 и 0,43 руб.), уплаченные или взысканные до введения ЕНС истекли. В связи с чем указанная недоимка в общей сумме 1147,89 руб. также не подлежит взысканию.

При изложенных обстоятельствах, требования налогового органа подлежат удовлетворению в части:

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 02.09.2024 в размере 17047,54 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 в размере 15396,9 руб.

Недоимка по пени на совокупную задолженность в сумме 21172,31 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 в размере 11 132,79 руб. взысканию не подлежит.

Денежные средства, поступающие на ЕНС в качестве единого налогового платежа после 01.01.2023 учтены в счет погашения недоимки, суммы пени рассчитаны с учтём указанных сведений.

Доводы истца о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, подлежат отклонению в силу следующего.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в п. 7 ст. 430 названного Кодекса. Фактическое неосуществление деятельности в качестве таких оснований не предусмотрено.

Таким образом, по общему правилу неосуществление индивидуальным предпринимателем деятельности не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложенная в определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 164-О и ДД.ММ.ГГГГ N 213-О по жалобам ФИО6 и ФИО7, считающихнеконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, где Конституционный Суд Российской Федерации указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовомудоговору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоватьсяправами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (ст. 8, 9, 11 и 22.3). Таким образом, в отсутствии желания осуществлять предпринимательскую деятельность ФИО1 надлежало обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением о прекращении детальности, чего сделано не было. Сам факт сохранения статуса индивидуального предпринимателя предусматривает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

Оценивая пояснения административного ответчика о том, что он не осуществляет самостоятельно оплату налога в статусе самозанятого, указанные действия осуществляет «Яндекс Такси», суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 с 24.04.2024 применяет специальный налоговый режим – является плательщиком налога на профессиональный доход, что подтверждается данными из открытых источников на сайте ФНС.

Порядок взыскания налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Пунктом 3 ст. 11 вышеназванного закона предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Согласно п. 4 ст. 11 налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч. 3 ст. 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном ч. 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. Частью 3 с. 3 установлено, что Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Вместе с тем, п. 6 ст. 11 указанного Закона определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, налоговый орган осуществляет все действия по взысканию недоимки, начислению пени в отношении налогоплательщика - самозанятого. Наличие же возможных претензий, связанных с несовременным внесением сумм налога уполномоченным лицом, разрешается между таким лицом и налогоплательщиком в ином порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> недоимку по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 1005 рублей;

- земельному налогу за 2019 год в размере 337 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в размере 337 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 337 рублей;

- земельному налогу за 2022 год в размере 337 рублей;

- налогу на имущество за 2022 год в размере 214 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 16574 рубля 34 копейки.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 4218 рублей 05 копеек.

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12241 рубль 94 копейки.

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 02.09.2024 в размере 17047 рублей 54 копейки, в том числе за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 в размере 15396 рублей 90 копеек.

На общую сумму 98490 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании недоимки по налогу, сборам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Мотягова

Решение суда в окончательной форме принято 03 февраля 2026 года.