Решение № 2А-274/2025 2А-274/2025(2А-4008/2024;)~М-3153/2024 2А-4008/2024 М-3153/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-274/2025

УИД 60RS0001-01-2024-006642-88 Дело № 2а-274/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Семёновой Т.А.

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца КИС, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ГАЮ о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ГАЮ о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование иска указано, что в связи с наличием у ГАЮ в собственности автомобиля <данные изъяты>, был начислен налог и ответчику направлены уведомления, а затем требования об уплате налога за 2019, 2020, 2021 годы.

По указанным требованиям недоимка превысила 10 000 рублей с момента выставления требования от 05.12.2022 со сроком исполнения до 22.12.2022. Шестимесячный срок исчисляется с 23.12.2022, в связи с чем меры принудительного взыскания до 01.01.2023 налоговым органом не принимались.

С 01.01.2023 введен в действие институт ЕНС и в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС).

01.01.2023 на ЕНС ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 13 845,10 рублей за 2019, 2020, 2021 годы – недоимка и пени.

Истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Вынесенный судебный приказ был отменен 07.03.2024.

С учетом уточненных исковых требований истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2021 года в размере 879 рублей и пени за период до 01.01.2023 в размере 1 566,32 рублей и за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в размере 1 157,51 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области КИС

КИС заявленные требования поддержала, указала, что срок для обращения в суд не пропущен.

Административный ответчик ГАЮ, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В судебное заседание, назначенное на 13.01.2025, ответчик не явилась, просила об отложении дела в связи с участием в другом процессе или перерыве. При отложении рассмотрения дела на 13.01.2025 дата с ответчиком была согласована. 13.01.2025 в судебном заседании был объявлен перерыв до 15.01.2025, но ответчик в судебное заседание не явилась.

С учетом изложенного суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 409 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм

налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п3).

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела судом установлено, что в связи с наличием в собственности ответчика с 2011 года автомобиля <данные изъяты>, ответчику был начислен налог и направлены налоговые уведомления:

№ 5139668 от 03.08.2020 за 2019 год в размере 3 780 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 14);

№ 4301987 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 4 200 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 15);

№ 6346849 от 01.09.2022 за 2019 год в размере 4 200 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 16).

В связи с неуплатой налога ответчику были направлены требования:

№ 4747 от 08.02.2021 в размере 3 780 рублей и пени в размере 36,41 рублей со сроком уплаты 24.03.2021 (л.д. 19);

№ 59341 от 16.12.2021 в размере 4 200 рублей и пени в размере 14,7 рублей со сроком уплаты 17.01.2022 (л.д. 21);

№ 14336 от 05.12.2022 в размере 4 200 рублей и пени в размере 3,15 рублей со сроком уплаты до 22.12.2022 (л.д. 22).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По указанным требованиям сумма недоимки превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № 14336 от 05.12.2022 со сроком исполнения до 22.12.2022, шестимесячный срок взыскания исчисляется с 23.12.2022, в связи с чем меры принудительного взыскания не принимались.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумму налогов, подлежащих возврату, в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

01.01.2023 на ЕНС ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 13 845,1 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы и пени в размере 1 665,1 рублей.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ответчику было направлено требование № 45583 по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму 14 417,27 рублей, которое не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения

требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что с момента формирования требования № 45583 по состоянию на 08.07.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, следовательно, указанное требование до настоящего времени не исполнено.

18.12.2023 истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Вынесенный 25.12.2023 мировым судьей судебного участка № 29 г. Пскова судебный приказ был отменен 07.03.2024 по возражениям ответчика, что явилось основанием для обращения с иском в суд.

С административным иском истец обратился в суд 05.08.2024.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Учитывая, что обязанность ответчика по уплате налога не исполнена, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также положений ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ГАЮ о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ГАЮ (<данные изъяты>):

- транспортный налог за 2022 год в размере 879 рублей;

- пени за период до 01.01.2023 в размере 1 566 рублей 32 копейки и пени за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в размере 1 157 рублей 51 копейки.

Взыскать с ГАЮ государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования «Город Псков».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковской областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Семёнова

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.