Решение № 2А-515/2019 2А-515/2019~М-337/2019 М-337/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-515/2019

Р Е Ш Е Н И Е И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

25 июля 2019 года <адрес>

Каширский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Чутчева ФИО6

при секретаре судебного заседания Кузнецовой ФИО7

с участием представителей истца – ФИО2 ФИО8 и ФИО2 ФИО9 и ответчика ФИО3 ФИО10

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-515/2019 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 ФИО11 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО3 ФИО12 задолженность по транспортному налогу за 2016 г. на общую сумму 56918,75 рублей, а именно транспортный налог за 2016 г. в размере 56553 рублей, пени по транспортному за 2016 г - 365,75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Иск мотивирован тем, что в МИФНС России № по <адрес> поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № г. от ДД.ММ.ГГГГ Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО3 ФИО13 (ИНН <данные изъяты>). Он своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством РФ. Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по <адрес>, налогоплательщик является владельцем автотранспортных средств:

Объект

налогообложения

Государственный регистрационный номер

Налоговая база (мощ. двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Дата

постановки на

per. учет

Дата снятия с per. учета

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 45.п.1, 52, 85 <...>360 ч. 1, 362-363, 388, 393 п.1, 391 п. 4, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2015-2016 г.г., с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности - 05.02.2018г., о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.

Налоговый

период

(год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая

ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий

коэффициент

Размер налоговых* льгот (руб.)

Сумма налога

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

72 426.00

В добровольном порядке налог уплачен. Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была, что явилось основанием обратиться в суд с настоящим заявлением, в соответствии со ст.48 НК РФ. Задолженность ФИО3 ФИО14 по обязательным платежам в бюджет по транспортному налогу и пеням составляет в указанной сумме.

Административный ответчик представил письменные возражения, просит в иске отказать в полном объеме, начисление задолженности по транспортному налогу и пени за 2016г. признать неправомерным. Транспортный налог в сумме 56533 руб., как задолженность, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ, списать на основании части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2015 г., кроме налога на имущество, других налогов начислено не было. Через личный кабинет налогоплательщика, он обратился с заявлением № в налоговую инспекцию о том, что в налоговом уведомлении № не произведен расчет транспортного налога за 2015 г.. На данное обращение, МРИ ФНС № по <адрес> дало ответ за №@ от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом транспортного налога за 2015г. в сумме 99934 руб., сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и приложена квитанция на уплату транспортного налога за 2015 г. В данном ответе сказано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам задолженность не значится. ДД.ММ.ГГГГ им оплачен транспортный налог за 2015 г. в полном объеме в сумме 99934 руб. по квитанции, приложенной налоговым органом к ответу на его обращение. ДД.ММ.ГГГГ им получено налоговое уведомление № о начислении транспортного налога за 2015 г. в сумме 99934 руб. Данная сумма в точности совпадала с начислениями, указанными в письме №@ от 10.11.2016г. и оплаченных ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ им получено налоговое уведомление №, в котором транспортный налог начислен не только за 2016 г. в сумме 114928,00 руб., но и сделан перерасчет налога за 2014 г. и 2015 <адрес> сумма начислений – 333629 руб. Транспортный налог за 2016г., начисленный в налоговом уведомлении № в сумме 114928 руб., оплачен в полном объеме 30.10.2017г. по квитанции, приложенной к уведомлению. На остальную сумму начислений, через личный кабинет налогоплательщика, он отправил заявление № к налоговому уведомлению № с просьбой уточнить данные, содержащиеся в итоговом уведомлении в части перерасчета транспортного налога за 2014г. и 2015 г. На заявление получен ответ от налогового органа №@ от 28.11.2017г. о том, что проведенным анализом начисленных и оплаченных ранее сумм выявлена недоимка по налогу, а также сделан перерасчет, согласно которому, за 2014г. доначислен транспортный налог в сумме 15873 руб., произведен перерасчет с 2012 г. по 2016 г. В результате всех перерасчетов налоговой инспекцией было сформировано уведомление № на сумму 72426 руб.

03.04.2018г. ФИО3 ФИО15 оплатил транспортный налог в сумме 15873,00 руб., доначсленный за 2014г., на основании письма МРИ ФНС № по МО №@ от 28.11.2017г. Оставшаяся сумма 56533 руб. (72426-15873) налоговой инспекцией включена в уведомление неправомерно, так как это начисления за 2012г.-2013г., по которым не только прошел срок исковой давности (3 года), но и факт возникновения неизвестен. Транспортный налог за 2014г., 2015г., 2016г. оплачен в полном объеме.

Административный истец уже обращался в Каширский городской суд о взыскании транспортного налога в той же сумме 56560 руб. за период за 2012 г., 2014 г. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция предоставила в суд ходатайство № об отказе от поданного иска.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> не согласна с выводами, изложенными налогоплательщиком в его возражениях. ФИО3 ФИО16 начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г. г. За 2014г. было начислено 102 901 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Согласно уведомлению № от 07.07.2015г. (так же в данном уведомление отражен доначисления прошедшие при массовых расчетах имущественных налогов в 2015 году инспекцией произведены перерасчет и доначисление налога на основании поступивших уточненных сведений из органов ГИБДД ГУ МВД России г <адрес> в отношении транспортного средств <данные изъяты> регистрационным номером <данные изъяты>, за 2012 год в сумме - 18190 руб. и за 2013 г. сумме 18 187 руб., по сроку уплаты 01.10.2015г.) В связи с поступившими уточнёнными данными от органов ГИБДД ГУ MBД России по <адрес> в отношении транспортного средства <данные изъяты> (мощность не 77л.с., а 76л.с.), инспекцией ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2014г. на 7 руб. В результате произведенного перерасчета сумма налога за 2014г. составила 102 894 руб. За 2015 г. было начислено 99934 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ При массовых расчетах имущественных налогов в 2017 г. инспекцией произведен перерасчет и доначисление налога на основании поступивших уточненных сведений из органов ГИБДД ГУ МВД России по <адрес> отношении транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> за 2015 г. в сумме 15873 руб., по сроку уплаты 01.12.2017г., согласно уведомлению № от 20.09.2017г. В результате сумма налога за 2015 г составляет 115807 рублей. За 2016 г. было начислено 114928 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Всего за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 г.г. ФИО3 ФИО17 по транспортному налогу произведены начисления в сумме 370006 рублей. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата квитанцией на сумму 82 718 рублей, без указания основания платежа, налоговый период не указан. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата квитанцией в сумме 99 934 рублей, основание платежа ТП, налоговый период указан ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 114928 руб., основание платежа ТП, налоговый период не указан. ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 15873 рублей, основание платежа ТП, налоговый период не указан. По ч. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами. Согласно п. 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил. Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе, "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). Остаток непогашенной задолженности ФИО3 ФИО18. по транспортному налогу за 2016 г. составил 56553 рублей.

Выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, проверив материалы настоящего дела и административного дела №а-441/2017 по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 ФИО19 о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд считает, что иск подлежит удовлетворению.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые автомобили (ст.ст. 358, 361 НК РФ).

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и имущества на территории Российской Федерации.

В соответствие с абз. 1, 2 и 3 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 НК РФ).

Материалы дела, объяснения сторон, сведения об имуществе налогоплательщика ФИО3 ФИО20 подтверждают, что в его собственности в спорный период находились указанные транспортные средства, подлежащие налогообложению.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> сообщила на обращение ФИО3 ФИО21., что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него не значится задолженности по платежам в бюджет по налоговым обязательствам и направила ему квитанцию на уплату транспортного налога за 2015 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

По чеку-ордеру от 11.11.2016г. ФИО3 ФИО22. произвёл налоговый платеж в сумме 99934 руб., исходя из налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2015 г. в этой же сумме.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО23 следовало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г. г., с учетом перерасчета, в сумме 333629 руб.

По чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО24 произвёл налоговый платеж в сумме 114928 руб.,

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> сообщила ФИО3 ФИО25 о том, что анализ начисленных и оплаченных ранее сумм, с учетом сведений из органов ГИБДД, показал, что за 2012-2016 г.г. транспортный налог исчислен в сумме 505546,15 руб., по квитанциям за 2013-2017 г. им оплачено 433120,15 руб. Ему направляется уточненное налоговое уведомление с суммой уплаты налога 72426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> направлено ФИО3 ФИО26 налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2015-2016 г.г., с указанием суммы – 72426 руб. и срока для добровольной уплаты - 05.02.2018г., что следует из скриншот личного кабинета налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено ФИО3 ФИО27 заказным почтовым отправлением требование № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72426 руб. и пени – 365,75 руб., всего 72791,75 руб.

По чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ФИО28 произвёл налоговый платеж в сумме 15873 руб.

Из пояснений сторон и материалов дела видно, что административный ответчик не уплатил полностью в установленный срок транспортный налог за указанное имущество за 2016 г.

По ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом представлены расчеты пеней по налогу (л.д. 10).

При разрешении спора, суд ставил на обсуждение вопрос о проведении бухгалтерской экспертизы, но стороны отказались от её проведения. Иск рассмотрен по представленным ими доказательствам.

Определение Каширского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении дела №а-441/2017 по иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО3 ФИО29. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012-2014 г., в связи с отказом истца от иска, не имеет правового значения по рассматриваемому спору, т.к. не распространяется на налоговый период 2016 г. По этим же причинам нет оснований для списания транспортного налога в сумме 56533 руб., как задолженность, возникшую до ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворяя административный иск, суд принимает во внимание доводы представителя истца, что ФИО3 ФИО30. своевременно не оплачивал транспортный налог. В его платежных документах не указывался период, за который вносился транспортный налог, и часть денежных средств зачислялась в погашение недоимки прошлых лет.

Административный ответчик, как собственник указанных транспортных средств, обязан уплатить транспортный налог за своё имущество. Проверив расчет налога и пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества и соответствующая процентная ставка пени. ФИО3 ФИО31. не представил доказательств, опровергающих исковые требования и расчеты по транспортному налогу и пеням, произведенные налоговым органом. Своего расчета налога и пени он не приобщил. Расчет взыскиваемой задолженности является арифметически верным и обоснованным.

На основании ст. 103 ГПК РФ, с ФИО3 ФИО32 взыскивается государственная пошлина, от которой налоговый орган освобождён при подаче иска, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО3 ФИО33 транспортный налог за 2016 г. в сумме 56553 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за 2016 г. – 365 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 56918 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот восемнадцать) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1907 (одну тысячу девятьсот семь) руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО34 Чутчев