Решение № 2А-1086/2018 2А-62/2019 2А-62/2019(2А-1086/2018;)~М-1068/2018 М-1068/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-1086/2018

Дело № 2а-62/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2019 года

Димитровский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Криулиной О.А.,

при секретаре Потяпкиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 343 рубля 14 копеек,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с вышеуказанным иском. Требования мотивированы тем, что по сведениям УГИБДД УМВД России по Костромской области ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. имела в собственности транспортные средства: ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер №; МАЗДА 3, государственный регистрационный номер №; МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 2.0, государственный регистрационный номер №, поэтому являлась плательщиком транспортного налога. За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен транспортный налог размере 7709 руб. Такие же суммы транспортного налога были начислены за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год, о чем направлялись налоговые уведомления. Однако в установленный срок административный ответчик транспортный налог не уплатила. Из последующих уплаченных налогоплательщиком сумм ФИО1 была зачтена сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год (из уплаты ДД.ММ.ГГГГ.- 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ.-16,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ.- 2692,87 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ год были зачтены суммы из уплаты ДД.ММ.ГГГГ.-5307,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ.-2401,87 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 343 руб. 24 коп., на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год-284 руб. 14 коп. и выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщику были начислены пени в сумме 25 руб. 44 коп. и выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г. составляет 652 руб. 82 коп. В установленный срок требования не исполнены, поэтому ИФНС России по г. Костроме просила взыскать пени в указанном размере с административного ответчика в судебном порядке.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик добровольно уплатила пени за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 309 рублей 58 копеек, представив квитанцию об оплате от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В этой связи в судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержал административный иск лишь в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 343 руб. 24 коп. по основаниям, приведенным в административном исковом заявлении и в представленных в материалы дела дополнительных письменных объяснениях.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 уточненный иск не признали по основаниям, приведенным в письменном отзыве на административный иск.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" с 1 января 2003 года на территории Костромской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика, согласно представленным из УГИБДД УМВД России по Костромской области сведениям были зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; МАЗДА 3, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время; МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 2.0, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, поэтому соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые органы как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69НК).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как отмечалось выше, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В материалы дела административным истцом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог на имеющиеся у нее в собственности перечисленные выше три транспортных средства в общей сумме 7 709 рублей, который предлагалось оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Такая же сумма транспортного налога была начислена административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год, что отражено в представленных в материалы дела налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в соответствии со ст. ст. 58,75 НК РФ начислены пени в общей сумме 652 руб. 82 коп.

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 343 руб. 24 коп. и за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 284 руб. 14 коп. были выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 25 руб. 44 коп. были выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ., спора между сторонами в этой части административного иска, который не был поддержан административным истцом, не имеется.

Поэтому суд проверяет в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ порядок, сроки начисления и взыскания пени за несвоевременную оплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 343 руб. 24 коп.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания представленной ОАСР УВМ УМВД России по Ко по запросу суда адресной справки следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>.

Тогда как в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. значится адрес налогоплательщика ФИО1 <адрес>.

В ходе судебного разбирательства административным истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7709 рублей.

Как пояснил представитель административного истца, реестр на отправку почтовой корреспонденции заказным письмом с отметкой организации почтовой связи о принятии для отправки данного заказного письма отсутствует.

Представленную административным истцом в виде таблицы информацию о способе вручения налогоплательщику налогового уведомления (л.д. 50) о том, что оно направлено ДД.ММ.ГГГГ. заказным письмом по адресу: <адрес>, <адрес>, суд считает недостоверной, так как в самом налоговом уведомлении значился адрес ФИО1 <адрес>. Кроме того, номер документа и сроки уплаты иные, чем указаны в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Поскольку истец не доказал факт направления налогоплательщику налогового уведомления об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а ответчик категорически отрицает получение данного налогового уведомления, суд приходит к выводу, что у ФИО1 не возникло публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 28.07.2010г. № 4-В-10-16.

Кроме того, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, при отсутствии у административного истца публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на сумму этого налога не подлежат начислению.

К тому же, следует отметить, что административным истцом нарушены сроки выставления требования о взыскании недоимки по налогу и пени в соответствии со ст. ст. 48, 70 НК РФ и предъявления ко взысканию указанной задолженности в судебном порядке.

Как видно из материалов дела, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 было предложено уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, чего сделано не было. Сумма недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, как указал административный истец, была зачтена из уплаты налогоплательщиком налоговых платежей ДД.ММ.ГГГГ.- 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ.-16,13 руб., ДД.ММ.ГГГГ.- 2692,87 руб. Пеня на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год была начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 343 руб. 14 коп. и выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о взыскании недоимок по налогам, сборам, пеням, штрафам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился в судебный участок № 13 Димитровского судебного района г. Костромы ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного ст. 48 НК РФ 6-месячного срока, что следует из материалов обозренного судом административного дела № 2а-609/2018.

Таким образом, в связи с отсутствием у налогоплательщика ФИО1 публично-правовой обязанности уплатить транспортный налог, а также в связи с нарушением административным истцом установленного законом порядка взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, оснований для удовлетворения уточненного административного иска не имеется.

Довод административного ответчика и ее представителя о том, что пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежат взысканию, так как в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся на 01 января 2015 года, а также пени, начисленные на указанную недоимку, признаны безнадежными к взысканию, подлежат списанию налоговым органом, основан на ошибочном толковании закона.

Так, в соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Следовательно, недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год не подпадает под списание, регламентированное пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, как ошибочно полагала административный ответчик.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 343 рубля 14 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья - О.А. Криулина