Решение № 2[1]А-101/2018 2[1]А-101/2018 (2[1]А-1579/2017;) ~ М[1]-1548/2017 2[1]А-1579/2017 М[1]-1548/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2[1]А-101/2018

гр. дело № 2(1)а - 101\2018


Решение

Именем Российской Федерации

07 февраля 2018 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Рябчиковой М.В.,

при секретаре Бондаренко К.Г.,

а также административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области (Межрайонная ИФНС №1) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС №1 обратилась в суд, с административным иском, указывая на то, что налогоплательщик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 1 закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (Закона) № 2003 – 1 от 09 декабря 1991г (в редакции от 22 августа 2008г.) плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения указаны в ст. 2 вышеуказанного Закона. В силу ст. 5 Закона указано, что налог исчисляется налоговым органом на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2012, 2013 и 2014 год и направлены уведомления № за 2011год, № за 2012 год, № за 2013 год, № за 2014год.

Налог в добровольном порядке административным ответчиком не уплачен, налогоплательщику исчислена пеня в размере 117 руб. 66 коп. за период с 08 апреля 2013г. по 22 декабря 2014г., в размере 16 руб. 89 коп. за период с 04 декабря 2012г. по 22 декабря 2014г.

В связи с наличием недоимки в адрес административного ответчика направлено требование от 23 декабря 2013г. №, от 22 декабря 2014г. №, от 30 ноября 2016г. №.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации МРЭО ГИБДД УВД по Оренбургской области установлено, что за административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, являющийся объектом налогообложения.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления № за 2010 год, № за 2011год.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня за период с 20 ноября 2012г. по 22 ноября 2014г. в размере 118 руб. 39 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени от 22 декабря 2014г. №, которое не было исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании пункта 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Инспекцией ФИО1 был исчислен земельный налог и направлены почтой налоговые уведомления № за 2012год, № за 2013год, № за 2014 год.

Уведомление в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, инспекцией начислена пеня за период с 01 ноября 2013г. по 29 ноября 2016г. в размере 15 руб. 83 коп.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 23 декабря 2013г. №, от 22 декабря 2014г №, от 30 ноября 2016г. №.

В связи с чем, просят суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в общей сумме 1 918 руб. 59 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 291 руб. 29 коп., пени в размере 34 руб. 88 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений в размере 1 227руб 08 коп., пени в размере 82 руб. 78 коп.;

пени за несвоевременно уплаченный налог в размере 118 руб. 39 коп.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 148 руб. 34 коп., пени – 15 руб. 83 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. В деле имеется письменное заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования истца не признал. В удовлетворении исковых требований просит суд отказать, поскольку задолженность по налогам и пени образовалась до 01 января 2015г.

Указанная задолженность подлежит списанию, на основании ФЗ от 28 декабря 2017г. №463 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

Из совокупности положений ст.ст. 357, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками по транспортному налогу признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16 ноября 2002г. №322\66-111-ОЗ (с изменениями и дополнениями) определены ставки налога и срок его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчётным налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации МРЭО ГИБДД УВД по Оренбургской области за административным ответчиком в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> являющийся объектом налогообложения.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления № за 2010 год об уплате транспортного налога в размере 623 руб. 56 коп. в срок до 03 мая 2011г., № за 2011год в размере 349 руб. 18 коп, со сроком уплаты до 15 ноября 2012г.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня за период с 20 ноября 2012г. по 22 ноября 2014г. в размере 118 руб. 39 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате пени в размере 118 руб. 39 коп., от 22 декабря 2014г. № по сроку исполнения до 02 февраля 2015г.

Являясь плательщиком налога на имущество, налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2012, 2013 и 2014 год и направлены уведомления № за 2011год, № за 2012 год, № за 2013год, № за 2014год.

Налог в добровольном порядке административным ответчиком не уплачен, налогоплательщику исчислена пеня в размере 117 руб. 66 коп. за период с 08 апреля 2013г. по 22 декабря 2014г., в размере 16 руб. 89 коп. за период с 04 декабря 2012г. по 22 декабря 2014г.

В связи с наличием недоимки в адрес административного ответчика направлено требование от 23 декабря 2013г. №по сроку уплаты до 17 февраля 2014 г, от 22 декабря 2014г. № по сроку исполнения 02 февраля 2015г., от 30 ноября 2016г. № по сроку исполнения до 17 января 2017г.

Инспекцией ФИО1 был исчислен земельный налог и направлены почтой налоговые уведомления № за 2012год, № за 2013год, № за 2014 год.

Уведомление в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, инспекцией начислена пеня за период с 01 ноября 2013г. по 29 ноября 2016г. в размере 15 руб. 83 коп.

В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 23 декабря 2013г. № по сроку уплаты до 17 февраля 2014г, от 22 декабря 2014г № по сроку исполнения до 02 февраля 2015г., от 30 ноября 2016г. № по сроку уплаты до 17 января 2017г.

В силу п. 6 ст. 69, ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление и требование об уплате налога, пени и штрафа считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается реестром почтовых отправлений.

Судом установлено, что 18 июля 2017г. мировым судьёй судебного участка №3 г.Бугуруслана Оренбургской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г.Бугуруслана Оренбургской области от 31 июля 2017г. судебный приказ был отменён, на основании возражений административного ответчика.

В соответствии со ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано полномочным лицом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией соблюдён (самое раннее требование от 23 декабря 2013г. №, №, № направлены по сроку уплаты до 17 февраля 2014г.

Срок для обращения с заявлением для выдачи судебного приказа – 17 августа 2017г., судебный приказ выдан 18 июля 2017г.); задолженность по налогам и пени административным ответчиком в добровольном порядке до настоящего времени не оплачен, суд соглашается с расчётом произведённым инспекцией.

Однако, Федеральным законом от 28 декабря 2017г. №463 – ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Статьёй 12 вышеуказанного закона предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учёта индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрено взыскание недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., а также подлежит списанию задолженность по пеням, начисленные на указанную недоимку, числящуюся на дату принятия решения.

Инспекцией начислена задолженность по налогам на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу за период с 2011 по 2014 годы и пеня, за несвоевременное исполнение или неисполнение обязанности по уплате недоимки.

В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области о взыскании обязательных платежей, суд считает не подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В.Рябчикова

Решение изготовлено в окончательной форме 09 февраля 2018 года.