Решение № 2А-1-147/2020 2А-1-147/2020~М-1-129/2020 М-1-129/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-1-147/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 года пгт. Спирово

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в составе

председательствующего судьи Урядниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкой Я.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1-147/2020 (уникальный идентификатор дела – 69RS0006-02-2020-000185-37) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

ФИО1 является собственником транспортных средств: «Ауди 80», государственный регистрационный знак №»; ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак «№»; ГАЗ 310290, государственный регистрационный знак «№»; «Форд Эскорт», государственный регистрационный знак «С №»; трактора МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак «№», также является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и № по адресам: <адрес>, а также до 20.02.2020 года являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

Инспекцией начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 3719 руб., земельный налог за 2018 года в сумме 2946 руб. В установленный срок транспортный налог не уплачен.

В 2016, 2017 году ФИО1 были получены доходы, налог на который не удержан налоговым агентом.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в бюджет не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу в сумме 691,62 руб., по земельному налогу в сумме 587,45 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 16,98 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в его адрес были направлены требования № 67283 от 19.12.2019 года, № 41585 от 05.07.2019 года.

Данные требования до настоящего времени не исполнены, по требованию № 41585 от 05.07.2019 года списаны пени по транспортному налогу в сумме 0,02 руб., списаны пени по земельному налогу в сумме 39,62 руб.

Определением мирового судьи от 27.05.2020 года было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Просят суд: взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 2946 руб. и пени в сумме 547,83 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3719 руб. и пени в сумме 691,60 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 16,98 руб., а всего на общую сумму 7 921,41 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом заказной корреспонденцией.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки транспортного налога установлены ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-30 и составляют, в частности, для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.д. – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 21 руб., для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога на 2016, 2017 годы установлены решением Совета депутатов городского поселения п. Спирово Спировского района Тверской области от 16.11.2007 N 94 "О земельном налоге"

Согласно ст. 397 п.п. 1, 4, ст. 363 п.п. 1, 3 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 226, 228 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться в суд с заявлением о взыскании, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, то есть если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак «№»; ГАЗ 310290, государственный регистрационный знак «№»; «Форд Эскорт», государственный регистрационный знак «№»; трактора МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак «№», на которые в 2018 году начислен транспортный налог в размере 3719 руб.

ФИО1, также является собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, и №, на которые в 2018 году начислен земельный налог в сумме 2946 руб.

В 2016, 2017 годах ФИО1 являлся налогоплательщиком полученных им доходов, налог на который в размере 3964 руб. не удержан налоговым агентом.

ДД.ММ.ГГГГ, 24.09.2018 года, 02.08.2019 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области налогоплательщику заказным письмом были направлены налоговые уведомления соответственно № 55350271 от 21.09.2017 года за 2016 год об уплате в срок не позднее 01.12.2017 года транспортного налога и земельного налога в размере 6665 руб.; № 23229160 от 29.08.2018 года за 2017 год об уплате в срок не позднее 03.12.2018 года транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц в общей сумме 10629 руб.; № 46760452 от 25.07.2019 года об уплате в срок не позднее 02.12.2019 года транспортного налога и земельного налога за 2018 год в общей сумме 6665 руб., которые административным ответчиком исполнены в установленный срок не были.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 691,62 руб., по земельному налогу в сумме 587,45 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 16,98 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись заказным письмом требования об уплате налогов и пени за несвоевременную оплату от 05.07.2019 года № 41585 на общую сумму 1273,11 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 01.11.2019 года; от 19.12.2019 года № 67283 на общую сумму 6687,94 руб. с предложением погасить числящуюся задолженность до 28.01.2020 года.

По требованию по требованию № 41585 от 05.07.2019 года списаны пени по транспортному налогу в сумме 0,02 руб., списаны пени по земельному налогу в сумме 39,62 руб.

Административным ответчиком не оспаривалось правильность произведенных налоговым органом расчётов задолженности по налогам и пени.

В указанные в требованиях сроки административный ответчик задолженность не уплатил, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 Тверской области от 27.05.2020 года отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в связи с наличием спора о праве.

Заявление о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области о взыскании 7921,41 руб. мировому судье подано в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 19.12.2019 года № 67283, – 22.05.2020 года.

Учитывая, что определением мирового судьи от 27.05.2020 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве, административный иск поступил в суд 23.07.2020 года, то в силу ст. 93 ч. 2 КАС РФ 6-месячный срок для обращения в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 России по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № – в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области задолженность по налогам в общей сумме 7 921 руб. 41 коп., в том числе: по земельному налогу за 2018 год в сумме 2946 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени по земельному налогу в сумме 547 руб. 83 коп. (КБК 18210606043102100110); по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3719 руб. (КБК 18210604012021000110) и пени в размере 691,60 руб. (КБК 18210604012022100110); по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16,98 руб. (КБК 18210102030012100110), - по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области), ИНН <***>, БИК 042809001, Отделение Тверь, расчётный счёт <***>. ОКТМО 28652406.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета Спировского района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области – постоянное судебное присутствие в пгт. Спирово Спировского района Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Урядникова

1версия для печати