Решение № 2А-1165/2019 2А-1165/2019~М-1192/2019 М-1192/2019 от 5 сентября 2019 г. по делу № 2А-1165/2019

адм. дело №а-1165/084 -2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Курский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бабкиной О.С.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС) обратилась в суд с вышеупомянутым административным иском, мотивируя тем, что ФИО1, ИНН <***>, в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законные сроки не исполнил обязанность по полной уплате налога, то есть, в срок до ДД.ММ.ГГГГг. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1 выявлено, что он не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. 30.11.2018г. ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № на сумму налога – 2548 рублей, пени в размере 53 руб. 57 коп., штрафа в размере 254 руб. 80 коп.; требование от 16.07.2018г. № на сумму пени - 871 руб. 53 коп.; требование от 10.10.2018г. № на сумму пени - 214 руб. 37 коп.; требование от 24.05.2017г. № на сумму налога 5 616 рублей и пени в размере – 350 руб. 41 коп. Однако, ФИО1 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнены в установленный срок, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На момент обращения в суд задолженность в полном объеме не погашена, уплачено лишь 5 654 руб. 93 коп. Определением мирового судьи от 08.04.2019г. был отменен судебный приказ от 02.04.2019г. о взыскании задолженности по налогу и пени, ввиду подачи административным ответчиком ФИО1 возражений. Инспекция считает, что не согласие ФИО1 с вынесенным судебным приказом обусловлены нежеланием нести бремя расходов по уплате задолженности по налогам, взысканных с него. Доказательств своевременной и полной уплаты (квитанций, платежных поручений) им задолженности за несвоевременную уплату страховых взносов и НДФЛ, налоговый орган не располагает. В адрес ответчика 21.05.2019г. (почтовый идентификатор 30501835016842), 13.06.2019г. (почтовый идентификатор 30501836017879), 01.07.2019г. (почтовый идентификатор 30501836050579) было направлено исковое заявление, которые до настоящего времени не получены налогоплательщиком. Налоговым органом при направлении административного материала в суд были предприняты исчерпывающие меры для получения ФИО1 копии административного искового заявления. При добросовестном отношении к своим правам и обязанностям, в том числе, обязанностям заботиться о получении почтовых (налоговых, судебных) извещений, направляемых на его имя, ФИО1 должен был озаботиться необходимостью получения почтовой корреспонденции, направляемой на его имя по адресу его регистрации, заявлений от ФИО1 о фактическом адресе места жительства в инспекцию не поступало. Позиция инспекции также подтверждена Определением Курского областного суда от 10.04.2018г. №г. Ссылаясь на положения ст. ст. 23, 48, 69, 75, 207,227,229,230 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу и штрафам в сумме 6 299 руб. 42 коп., из которой: 2548 рублей - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, 799 руб. 66 коп. – пени за неуплату налога в срок, 254 руб. 80 коп. – штраф; 404 руб. 14 коп. – пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; 32 руб. 67 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; 199 руб. 78 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 2 060 руб. 37 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца - МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал и пояснил, что все суммы по налогам и пени им уплачены, в подтверждение чему представил чеки - ордера. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 части 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Такой же порядок применяется и в отношении пени.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

МИФНС России № по <адрес>, на основании постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

ФИО1, ИНН <***>, в нарушении ст. 45 НК РФ, в установленные законные сроки не исполнил обязанность по уплате налога.

В связи с чем, административному ответчику ФИО1 административным истцом 30.11.2018г. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № на сумму налога – 2548 рублей, пени в размере 53 руб. 57 коп., штрафа в размере 254 руб. 80 коп.; требование от 16.07.2018г. № на сумму пени - 871 руб. 53 коп.; требование от 10.10.2018г. № на сумму пени - 214 руб. 37 коп.; требование от 24.05.2017г. № на сумму налога 5 616 рублей и пени в размере – 350 руб. 41 коп.

Однако, в установленный законом срок, налог им не был уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, на сумму имеющейся недоимки были начислены пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Курского судебного района от 08.04.2019г. был отменен судебный приказ от 02.04.2019г. о взыскании задолженности по налогу и пени, ввиду подачи административным ответчиком ФИО1 возражений.

Административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет задолженность по налогу и штрафам в общей сумме 6 299 руб. 42 коп., из которой: 2548 рублей - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, 799 руб. 66 коп. – пени за неуплату налога в срок, 254 руб. 80 коп. – штраф; 404 руб. 14 коп. – пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; 32 руб. 67 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; 199 руб. 78 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ); 2 060 руб. 37 коп. - пени за неуплату в срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с чем, данную сумму просит взыскать с ФИО1

Между тем, истец, ссылаясь в исковом заявлении на приложение к нему расчетов указанных сумм, таковых не прикладывает, в связи с чем, определить верность расчетов с суммами, указанными с требованиями об уплате налогов, общую сумму задолженности, период ее образования, не представляется возможным.

В своих возражениях в судебном заседании ФИО1 указывал на уплату им всей задолженности по страховым взносам и пени, на общую сумму, в подтверждение чему представил чеки-ордера от 05.07.2017г. на сумму 7800 рублей, от 09.08.2018г. на сумму 57 руб. 71 коп., от 09.08.2018г. на сумму 8073 рубля.

Кроме того, определением Курского районного суда <адрес> от 28.08.2019г. принят отказ от заявленных МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 требований о взыскании задолженности по налогу и штрафам в сумме 8211 рублей 63 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 7852 рубля, пеня в размере 22 рубля 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 53 рубля 83 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 283 рубля 42 копейки.

Таким образом, исходя из вышеизложенных обстоятельств, при невозможности восполнить противоречия в представленном административном исковом заявлении, оснований для его признания законным и обоснованным не имеется.

В этой связи, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты, установленных законом, страховых взносов, надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты, установленных законом, страховых взносов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое будет изготовлено су<адрес>.09.2019г.

Председательствующий-

Судья О.С. Бабкина