Решение № 2А-286/2025 2А-286/2025~М-280/2025 М-280/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-286/2025

Административное дело № 2а-286/2025.

УИД 68RS0019-01-2025-000395-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Петровское 01 декабря 2025 года.

Петровский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Сысоева Д.В., при секретаре судебного заседания Бекреневой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 864231,95 руб., в т.ч.: НДФЛ за 2022 г. в сумме 585400 руб.; штраф в сумме 119080 руб.; -штраф в сумме 89310 руб.; пени в сумме 70441,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований Управление указало, что по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по договору дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ получил в дар от ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. 1/4 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью - 1 003 035,80 руб.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 получил доход в размере 1003035,80 руб., подлежащий налогообложению, в связи с чем, сумма НДФЛ за 2020 год составляет 130395 руб. (1003035,80 руб. х13%).

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложенияштрафа в размере 19559,25 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 13039,50 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 130395 руб.

В установленный законодательством срок НДФЛ за 2020 г. в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1309/2022 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 г.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи объекта недвижимого имущества в сумме 558000 руб.

По результатам камеральной проверки сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, определена в размере - 5580000 руб. Сумма имущественного вычета -1000000 руб., налогооблагаемая база - 4580000 руб. (5580000 руб. - 1000000 руб.), сумма НДФЛ, подлежащая доначислению по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 595400 руб. (4580000 руб. х 13%). Налог в сумме 595400 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Налогоплательщик не представил декларацию по НДФЛ за 2022 год и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействия), то есть совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 89310 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 119080 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 595400 руб.

После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10000 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 585400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 595400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 70117,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 101340,21 руб.(без учета задолженности по НДФЛ за 2022 год, доначисленного по решению камеральной проверки), на отрицательное сальдо ЕНС (без учета задолженности по НДФЛ за 2022 год, доначисленного по решению камеральной проверки) начислены пени в размере 324,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженность по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 70441,95 руб.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес>, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён судом по последнему известному адресу, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «Возврат».

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела, по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по договору дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ получил в дар от ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. 1/4 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью - 1 003 035,80 руб.

В соответствии с п. 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

ФИО1 документы, подтверждающие родство с дарителем не представлены.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 в 2020 году получил доход в порядке дарения 1/4 доли квартиры в размере 1003035,80 руб., подлежащий налогообложению, в связи с чем, сумма НДФЛ за 2020 год составляет 130395 руб. (1003035,80 руб. х13%)

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог в сумме 130395 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложенияштрафа в размере 19559,25 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 13039,50 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 130395 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

В установленный законодательством срок НДФЛ за 2020 г. в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1309/2022 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 г.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи объекта недвижимого имущества в сумме 558000 руб.

Таким образом, на основании вышеуказанных сведений о продаже имущества, поступивших из органов Росреестра, и в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налоговым органом сформирован расчет по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения налоговая база сравнивается с кадастровой стоимостью объекта недвижимости (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Если доход от продажи недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на 0,7, то налоговая база по НДФЛ определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января такого года, умноженная на 0,7.

Данные положения применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физическими лицами после ДД.ММ.ГГГГ (п. 3 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определений размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения о, для иного имущества (зданий и строений), но не превышающих в целом 1 000 000руб. и 250 000 рублей, для земельных участков. Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Для проверки не были представлены документы подтверждающие расходы по приобретению данного имущества.

Таким образом, расходы по данному объекту отсутствуют. В адрес налогоплательщика в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении в 5-тидневный срок пояснений или декларации (согласно сведениям сайта Почты России документ принят отделением связи ДД.ММ.ГГГГ и вручен адресату ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, по результатам камеральной проверки сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, определена в размере - 5580000 руб. Сумма имущественного вычета -1000000 руб., налогооблагаемая база - 4580000 руб. (5580000 руб. - 1000000 руб.), сумма НДФЛ, подлежащая доначислению по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 595400 руб. (4580000 руб. х 13%). Налог в сумме 595400 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Налогоплательщик не представил декларацию по НДФЛ за 2022 год и не уплатил сумму налога в результате неправомерных действий (бездействия), то есть совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № (вступившее в законную силу) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде наложения штрафа в размере 89310 руб., п. 1 ст. 122 в виде наложения штрафа в размере 119080 руб. и доначислении НДФЛ за 2022 г. в размере 595400 руб.

Расчет суммы штрафа: Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства, составляет 89310 руб. (595400 х 30%: 2).

Сумма штрафа, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, составляет 119080 руб. (595400 х 20%).

После установленного срока налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10000 руб.

Задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 585400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 595400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 70117,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов ЕНС в сумме 101340,21 руб.(без учета задолженности по НДФЛ за 2022 год, доначисленного по решению камеральной проверки).

На отрицательное сальдо ЕНС (без учета задолженности по НДФЛ за 2022 год, доначисленного по решению камеральной проверки) начислены пени в размере 324,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 70441,95 руб. (70117,66 руб. (сумма пени, начисленых на задолженность по НДФЛ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 324,29 руб. (сумма пени, начисленных на ЕНС (без учета задолженности по НДФЛ за 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 870/2024 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным истцом, считает его арифметически верным. При этом административный ответчик сумму задолженности не оспаривал, свой расчет суду не представил.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налоговым платежам, заявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

На основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем государственная пошлина в соответствии с п.п. 1п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 22 285 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 864 231 (восемьсот шестьдесят четыре тысячи двести тридцать один) руб. 95 коп., в т.ч.: НДФЛ за 2022 г. в сумме 585 400 руб.; штраф в сумме 119 080 руб.; штраф в сумме 89 310 руб.; пени в сумме 70 441,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты платежей УФК (ОФК): Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя: 7727406020; Счет получателя: №;ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>; КБК: 18№; БИК: 017003983;УИН должника: 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 22825 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд вынесший решение.

Судья Д.В. Сысоев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10.12.2025 г.

Судья Д.В. Сысоев