Решение № 2А-984/2024 2А-984/2024~М-3733/2023 М-3733/2023 от 25 июня 2024 г. по делу № 2А-984/2024

61RS0012-01-2023-004869-30 Дело №2а-984/2024

Мотивированное
решение изготовлено 26.06.2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2024 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре Киричкове И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, указав, что Р. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. в соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате Р. в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4214,52 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27220,27 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27220,27 руб. (32448 руб. за 2020 год / 12 месяцев х 10 месяцев =27040,00 руб.) + (32448 руб. за 2020 год / 12 месяцев /30 дней х 2 дня за ноябрь 2020 года = 180,27 руб.).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 826,69 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7068,48 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7068,48 руб. (8426 руб. за 2020 год / 12 месяцев х 10 месяцев =7021,66 руб.) + (8426 руб. за 2020 год /12 месяцев / 30 дней х 2 дня за ноябрь 2020 года = 46,82 руб.).

Кроме того, Р., в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст.143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года Р. исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1841089 руб., в том числе: в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушении действующего законодательства Р. своевременно отчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплату налога на добавленную стоимость не произвел, в результате чего образовалась задолженность, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки МИ ФНС России № по РО начислены пени, уплата которой является обязательной.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени за период с на сумму 812274,50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 54535,27 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19599,17 руб.;

- налога на добавленную стоимость в сумме 1778505,17 руб.;

- пени в сумме 812274,50 руб.

Данное требование Административным ответчиком исполнено частично, остаток неуплаченной пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил 690 543,07 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на сумму 678052,38 руб., из них: пени в сумме 103848,66 руб. на недоимку в сумме 1890167,92 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 816 033,48 руб.); пени в сумме 574203,72 руб. начислены на недоимку по налогу на добавленную стоимость (из них: пени в сумме 152358,98 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в 210922,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в 210922,55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на сумму 12490,69 руб. на недоимку в сумме 1824198 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1750063,56 руб..

Определениями мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявлений о вынесении судебных приказов МИФНС России № по <адрес> отказано.

Поскольку определениями мирового судьи судебного участка N5 Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении Р. о взыскании задолженности по оплате налогов, административный истец просит взыскать с Р. задолженность по пени по обязательным платежам на общую сумму 690 543,07 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 678052,38 руб., из них: пени в сумме 103848,66 руб. начислены на недоимку в сумме 1890167,92 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 816 033,48 руб.); пени в сумме 574203,72 руб. начислены на недоимку по налогу на добавленную стоимость (из них: пени в сумме 152358,98 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,19 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,55 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12490,69 руб. на недоимку в сумме 1824198 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1750063,56 руб..

Определением Волгодонского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-984/2024 и №а-917/2024 объединены в одно производство

Представитель административного истца МИ ФНС России N4 по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Р. в судебное заседание не явился, в его адрес, указанный в исковом заявлении, а также в адресной справки ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от ДД.ММ.ГГГГ, направлялась судебная корреспонденция, с указанием даты, времени и места судебного разбирательства, однако судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ функцию по администрированию страховых взносов на обязательно пенсионное, социальное и медицинское страхование возложена на налоговые органы Российской Федерации в связи с введением главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, являлся плательщиком страховых взносов, так как с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МИ ФНС России № по РО в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22), следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате Р. составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4214,52 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26545,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27220,27 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27220,27 руб. (32448 руб. за 2020 год / 12 месяцев х 10 месяцев =27040,00 руб.) + (32448 руб. за 2020 год / 12 месяцев /30 дней х 2 дня за ноябрь 2020 года = 180,27 руб.).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 826,69 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7068,48 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7068,48 руб. (8426 руб. за 2020 год / 12 месяцев х 10 месяцев =7021,66 руб.) + (8426 руб. за 2020 год /12 месяцев / 30 дней х 2 дня за ноябрь 2020 года = 46,82 руб.).

Однако обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком Р. в установленный законом срок не исполнена.

Кроме того, Р., в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст.143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года Р. исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1841089 руб., в том числе: в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для организаций индивидуальных предпринимателей) от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 1852639,61 руб., из них: налог на добавленную стоимость 1778505,17 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 54535,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 19599,17 руб., пени в размере 812 274,50 руб..

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Однако обязанность по уплате страховых взносов и налога Р. в полном объеме в установленный законом срок не исполнена.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В связи с неисполнением Р. обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с Р. в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных страховых взносов и налогов и пени по ним.

Определениями мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> отказано, в связи с наличием спора.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России N4 по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Р. вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени по ним.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени в размере 812 274,50 руб..

Остаток неуплаченной пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил 690 543,07 руб., из них:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 678052,38 руб., из них: пени в сумме 103848,66 руб. начислены на недоимку в сумме 1890167,92 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 816 033,48 руб.); пени в сумме 574203,72 руб. начислены на недоимку по налогу на добавленную стоимость (из них: пени в сумме 152358,98 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,19 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,55 руб. начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12490,69 руб. на недоимку в сумме 1824198 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1750063,56 руб..

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2923064,17 руб., в том числе пени 749718,48 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) всего 2952671,66, в том числе, пени 890763,17 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 678052,38 руб., в том числе пени 678052,38 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 12490,69 руб., в том числе пени – 12490,69 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) Р. следующих начислений: пени в размере 678052,38 руб. и пени в размере 12490,69 руб..

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что Р., являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость, возникшую в связи с этим обязанность по уплате страховых взносов и налога на добавленную стоимость в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, доказанность факта неисполнения Р. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований МИФНС России N 4 по <адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с Р., государственную пошлину в доход бюджета в размере 10105,43 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Р. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ответчика Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства с зачислением в бюджет задолженность в размере 690 543 рублей 07 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 678052,38 руб., из них: пени в сумме 103848,66 руб. на недоимку в сумме 1890167,92 руб. (из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1 816 033,48 руб.); пени в сумме 574203,72 руб. на недоимку по налогу на добавленную стоимость (из них: пени в сумме 152358,98 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,19 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613696 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 210922,55 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на НДС в сумме 613697 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12490,69 руб. на недоимку в сумме 1824198 руб., из них: страховые взносы на ОПС в сумме 54535,27 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 19599,17 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 1750063,56 руб..

Взыскать с Р. государственную пошлину в доход бюджета в размере 10105,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись