Решение № 2А-559/2024 2А-559/2024~М-543/2024 М-543/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-559/2024

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Омутинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Оглоблиной Т.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратились в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено массовой печатью и рассылкой с присвоением № требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: кадастровый номер объекта <адрес>, <адрес>.

На основании гл.31 НК РФ налогоплательщику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в размере 550, 00 руб.

Согласно ст.397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за ДД.ММ.ГГГГ сумма фиксированных страховых взносов на ОПС составляет 36723,00 руб., на ОМС составляет 9119,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы на ОМС - 45842,00 руб.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты, учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ непогашенная задолженность пени составляет 9 418,01 руб.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ - 2454,39 руб.;

Пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6963,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На ЕНС ФИО1 поступили ЕНП таким образом сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ составляет 5728,08 руб.

Поскольку указанное налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ранее направлялись ФИО1 налоговым органом, то у Инспекции не возникает обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов.

Просят суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимку в размере 99783,09 руб., в том числе: страховые взносы 1% за ДД.ММ.ГГГГ - 3800, 00 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 5728,08 руб., земельный налог за 2022 - 550,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 45842,00 руб.; пени до ДД.ММ.ГГГГ - 2454,39 руб.; пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6963,62 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в заявлении просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НКРФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхован за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацу вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма: расчетный период 2022 года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии (статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 47203,05 рубля, пеня 4412,65 рублей, установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратились к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением, на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам сборам.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки, пени.

По заявлению ФИО1 об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет: задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: страховые взносы 1% за ДД.ММ.ГГГГ - 3800,00 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 5728,08 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 550,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 45842,00 руб.; пени до ДД.ММ.ГГГГ - 2454,39 руб.; пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6963,62 руб.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей от уплаты, которой, в силу п.п.19 п.1 статьи 333.36 НК РФ, освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, паспорт серия № № выдан УМВД России по <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ код подразделения № № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 99 783,09 руб., в том числе: - страховые взносы 1% за № - 3 800,00 руб.; - страховые взносы на ОПС за № - 34 445,00 руб.; - страховые взносы на ОМС за № 5728,08 руб.; - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 550,00 руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ - 45842,00 руб.; - пени до ДД.ММ.ГГГГ - 2454,39 руб.; - пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6 963,62 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Счет: № №; Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: №. №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, паспорт серия № № выдан УМВД России по <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ код подразделения № № государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек в бюджет <адрес> муниципального района <адрес>.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес> областной суд, через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья- Т.А. Оглоблина