Решение № 2А-2963/2020 2А-2963/2020~М-2455/2020 М-2455/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-2963/2020

Дело №2а-2963/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15.09.2020 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

судьи Кузьменко И.А.,

при секретаре Слободчиковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на имущество, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

в обоснование иска истец ссылается на то, что ответчик с 15.12.2005г. по 21.02.2019г. состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признавалась плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы. Исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности уплату страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятии с учета в налоговом органе. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 26545 руб., указанная сумма ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019г. в сумме 235,04 руб. На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. начислены страховые взносы в размере 23400 руб., указанная сумма ответчиком не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пени за период с 10.01.2018г. по 01.01.2019г. в сумме 1949,05 руб.

Кроме того, ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб. В связи с неуплатой страховых взносов по сроку уплаты 09.01.2019г. начислены пени за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019г. в сумме 48,39 руб. На задолженность по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 4590 руб. за период с 10.01.2018г. по 10.01.2019г. начислены пени в сумме 382,33 руб. Итого начислено пени в размере 2614,81 руб.

Административный ответчик в 2016г. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> и в соответствие со ст. 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016г. в сумме 552 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., направлено налоговое уведомление. В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2016г. начислены пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 10,56 руб.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ признается плательщиком налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016г. в сумме 14 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлено налоговое уведомление. В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога за 2016г. начислены пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 0,26 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога №32185 от 13.02.2018г., №1944 от 23.01.2019г. Добровольно обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Мировым судьей судебного участка №8 Шахтинского судебного района РО вынесено определение от 23.12.2019г. об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным налогам в связи с поступлением от нее возражений.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме 26545 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 2184, 09 руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, судебные повестки возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Пунктом 2 ст. 1651 ГК РФ установлено, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд признает административного ответчика извещенной о месте и времени проведения судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Указанное административное исковое заявление подано в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока для его принятия, в котором ссылается на то, что определение мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района от 23.12.2019г. об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам поступало в налоговой орган – 29.05.2020г., то есть накануне истечения шестимесячного срока для предъявления административного искового заявления.

Согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 части 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ). Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статье 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Материалами дела подтверждается, что 06.12.2019г. мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района РО вынесен судебный приказ №2а-8-2822/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам. 23.12.2019г. поступило заявление от должника об отмене судебного приказа и 23.12.2019г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей. С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд с пропуском установленного абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ срока – 02.07.2020г., указав в обоснование уважительности причин пропуска такового на несвоевременное получение по обстоятельствам, не зависящим от налогового органа, определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

На основании материалов гражданского дела № 2а-8-2822/19 по заявлению МИФНС №12 по РО к ФИО1 о выдаче судебного приказа, обозренного в судебном заседании, установлено, что копия определения от 23.12.2019г. об отмене судебного приказа не направлена в адрес налоговой инспекции, а получена административным истцом только 29.05.2020г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции МИФНС №12 по РО за №13653 от 29.05.2020г. (л.д. 13). При указанных обстоятельствах суд считает возможным признать срок для обращения в суд с указанным иском пропущенным по уважительным причинам, и восстановить его.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу, установленному ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ). Ставки транспортного налога в Ростовской области установлены Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" от 10.05.2012 N 843-ЗС.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имуещство, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Все налоги подлежат уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Такое требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 15.12.2005г. по 21.02.2019г. состояла на учете в МИФНС №12 по РО как индивидуальный предприниматель и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги.

Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 26545 руб.,

В связи с неуплатой страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019г. в сумме 235,04 руб., за период с 10.01.2018г. по 01.01.2019г. в сумме 1949,05 руб.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 23400 руб. за период с 10.01.2018г. по 01.01.2019г. начислены пени в сумме 1949,905 руб.

Кроме того ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС, за 2018г. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. В связи с неуплатой на сумму задолженности по страховым взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС, начислены пени за период с 10.01.2019г. по 23.01.2019г. в сумме 48,39 руб.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2017г. по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 4590 руб. за период с 10.01.2018г. по 01.01.2019г. начислены пени в сумме 382,33 руб. Итого начислено пени в сумме 2614,81 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 1944 от 23.01.2019г. по сроку уплаты до 25.05.2019г. (л.д. 26).

Однако, добровольно обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени до настоящего времени не исполнена.

Поэтому с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в сумме 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 2184, 09 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018г. в сумме 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 430,72 руб.

Как следует из материалов дела, ответчик является собственником транспортного средства транспортного средства ФИАТ ТИПО, Е265ЕУ161 и в соответствие со ст. 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016г. в сумме 552 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлено налоговое уведомление №41044430 от 08.08.2017г. (л.д.21). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику было направлено требование № 32185 от 13.02.2018г. об уплате транспортного налога в срок до 03.04.2018г. В установленный срок требование не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2016г. начислены пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 10,56 руб. (л.д. 23, 24).

При указанных обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 552 руб., пени по транспортному налогу в сумме 10,56 руб.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ признается плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016г. в сумме 14 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. и направлено налоговое уведомление №41044430 от 08.08.2017г. (л.д.21). В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было направлено требование № 32185 от 13.02.2018г. об уплате налога на имущество в срок до 03.04.2018г. В установленный срок требование не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога за 2016г. начислены пени за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 0,26 руб. (л.д. 23, 24).

При указанных обстоятельствах с ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 14 руб., пени по налогу в сумме 0,26 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлина в сумме 1267,30 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г., в сумме 26545 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в сумме 2184, 09 рубля;

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – страховые взносы

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018г. в сумме 5840 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 430,72 рублей;

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – страховые взносы

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени

- по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 552 рубля, пени по транспортному налогу 10,56 рублей;

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – транспортный налог

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени

- по налогу на имущество за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. в размере 14 рублей, пени в размере 0,26 рублей;

КБК 18№ ОКТМО 60740000 –налог на имущество

КБК 18№ ОКТМО 60740000 – пени по налогу на имущество.

Всего в общей сумме 35576,63 рублей, в том числе налоги, страховые взносы – 32951 рубль, пени – 2625,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 267,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) И.А. Кузьменко

Решение в окончательной форме изготовлено 21.09.2020г.