Решение № 2А-912/2025 2А-912/2025~М-373/2025 М-373/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-912/2025

Дело № 2а-912/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

6 июня 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гонибесова Д.А.

при секретаре Холкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 27 260 руб. 43 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 501 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Указанные требования обоснованы тем, что ответчиком в установленные сроки добровольно сумма указанных налогов, пени, штрафов не уплачена. Требование об уплате налога до настоящего времени добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, представитель заинтересованного лица УФНС России по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимали.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Судом установлено, что по сведениям налогового органа за ФИО2 с ДАТА зарегистрирован легковой автомобиль «Хундай», государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д. 7).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА налоговым органом в отношении указанного транспортного средства исчислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 501 руб. со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, которое направлено налогоплательщику по почте 23 сентября 2023 года (л.д. 24, 27).

По сведениям административного истца ФИО1 является адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, за 2023 год ей начислены страховые взносы по указанным видам социального страхования в сумме 45 842 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за предыдущие налоговые периоды, а также страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию начислены пени: по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 601,76 руб., по уплате сборов по обязательному пенсионному страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 26 829,79 руб., по уплате сборов по обязательному медицинскому страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 039,30 руб., пени с 1 января 2013 года (со дня введения единого налогового счета) по 10 апреля 2024 года в сумме 39 064,27 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания (в размере 45 274,69 руб.), размер пени составил 27 260,43 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года НОМЕР, в котором общий размер недоимки составил 211 036,31 руб. (недоимка по транспортному налогу 2 492,96 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 167 941,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года 40 601,58 руб.), пени 40 970,98 руб. со сроком уплаты до 20 июля 2023 года (л.д. 28), которое налогоплательщиком исполнено не было.

Решением Миасского городского суда от 23 декабря 2024 года, вступившим в законную силу, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворены частично. Взысканы с ФИО3 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34636,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 580,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 26402,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24 декабря 2018 года по 2 декабря 2021 года в размере 5933,96 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

2 мая 2024 года Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам и пени за период с 2022 год по 2023 годы в общем размере 73 603,42 руб. (в том числе по налогам - в размере 46 343 руб. по пени - в размере 27 260,43 руб.).

Определением того же мирового судьи от 20 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1413/2024 от 13 мая 2024 года отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 11 февраля 2025 года (с учетом даты сдачи в организацию почтовой связи) (л.д. 46).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ - (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанное уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установлена налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно статья 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3).

Как видно из дела, требование об уплате недоимки по налогу, сбору по состоянию на 25 мая 2023 года НОМЕР в срок до 1 декабря 2023 года не исполнено, что не оспаривалось ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Представленные налоговым органом расчеты транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 501 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., а также пени с 1 января 2013 года по 10 апреля 2024 года в сумме 39 064,27 руб. не оспорены ответчиком.

Вместе с тем, решением суда от 23 декабря 2024 года, вступившим в законную силу, взысканы с ФИО3 пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 580,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 26402,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24 декабря 2018 года по 2 декабря 2021 года в размере 5933,96 руб., то правовые оснований для взыскания той же самой пени, за те же периоды не имеется.

Из решения суда по ранее рассмотренному делу следует, что сумма пеней за те же самые периоды (пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года пени по уплате сборов по обязательному пенсионному страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, пени по уплате сборов по обязательному медицинскому страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года) взысканы с налогоплательщика указанным судебным постановлением, которое вступило в законную силу.

Из расчета налогового органа следует, что размер пени ответчика составляет 75 535,12 руб., в который вошли пени: по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 601,76 руб., по уплате сборов по обязательному пенсионному страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 26 829,79 руб., по уплате сборов по обязательному медицинскому страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 6 039,30 руб., пени с 1 января 2013 года (со дня введения единого налогового счета) по 10 апреля 2024 года в сумме 39 064,27 руб.

Вместе с тем, размер ранее принятых мер взыскания по сведениям налогового органа составил 45 274,69 руб. При этом суд учитывает, что ранее взысканный размер пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, пени по уплате сборов по обязательному пенсионному страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, пени по уплате сборов по обязательному медицинскому страхованию за период с 24 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в общей сумме составил 33 470,85 руб.

Административный истец в ходе рассмотрения дела свое право на изменение исковых требований в части взыскания пени не реализовал, дополнительный расчет задолженности по пени не представил, в связи с чем суд рассматривает административный иск в пределах заявленных административных исковых требований.

Таким образом, общий размер пени, начисленный после 1 января 2023 года, составляет 27 260,43 руб. (75 535,12 руб. - 45 274,69 руб.).

Как видно из дела, 2 мая 2024 года Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обращалась к мировому судье судебного участка № 8 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогам и пени. Определением того же мирового судьи от 20 августа 2024 года судебный приказ № 2а-1413/2024 от 13 мая 2024 года отменен. С настоящим иском Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд 11 февраля 2025 года.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности пропущены не были.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в бюджет: пени с 1 января 2013 года по 10 апреля 2024 года в сумме 27 260,43 руб. (то есть в пределах заявленных требований), недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 501 руб., недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС в бюджет:

- пени в сумме 27 260 руб. 43 коп.,

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 501 руб.,

- недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.,

а также государственную пошлину в местный бюджет Миасского городского округа Челябинской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 24 июня 2025 года