Решение № 2А-895/2020 2А-895/2020~М-634/2020 М-634/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-895/2020

Дело № 2а-895/2020

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 2 июля 2020 г.

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Голятиной Е.А.,

при секретаре Герасимовой Ф.Б.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога к возврату ДД.ММ.ГГГГ рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено предписание об устранении нарушений налогового законодательства в связи с неправомерным использованием имущественного налогового вычета на приобретение квартиры за счет средств федерального бюджета, которым предлагалось устранить нарушение путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года и вернуть необоснованно полученные денежные средства. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года с обнулением сумм налога к возврату. В связи с предоставлением уточненных налоговых деклараций, в которых отсутствуют суммы налога подлежащие возврату, суммы налогового вычета полученные неправомерно образовали недоимку, на основании которой сформировано требование об уплате налога. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, на их удовлетворении настаивала. Дополнительно суду пояснила, что, учитывая момент, когда налоговому органу стало известно о неправомерно полученном имущественном налоговом вычете, представление налогоплательщиком корректирующих налоговых деклараций с обнулением ранее представленных сумм – ДД.ММ.ГГГГ, срок на взыскание образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не пропущен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласен. Дополнительно суду пояснил, что Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> пропущен срок исковой давности обращения в суд с заявленными требованиями.

Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Предоставление такого вычета повторно не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель вместе с тем предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет не применяется.

Так, в соответствии с п.5 ст.220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 настоящей статьи, не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, федеральным законодательством предусмотрены случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 в налоговый орган представлены декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, согласно которым заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, ввиду понесённых расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Б. и ФИО2, ответчик ФИО2 купил в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно п.3 договора купли-продажи указанная квартира продана за <данные изъяты> рублей, которые Покупатель оплатил Продавцу при подписании договора купли-продажи.

Факт передачи ФИО2 денежных средств в счет оплаты стоимости квартиры, не оспаривался в судебном заседании административным ответчиком. ДД.ММ.ГГГГ Управлением Росреестра по <адрес> произведена государственная регистрация права собственности ФИО2 на указанное жилое помещение.

В подтверждение права на имущественный налоговый вычет ФИО2 к поданным в налоговый орган декларациям были приложены документы, послужившие основанием для приобретения квартиры, расположенной по адресу: <адрес> именно: справка с места работы о доходах физического лица формы 2-НДФЛ, документы, подтверждающие право собственности на квартиру, копия договора купли-продажи, копия пенсионного удостоверения.

По представленным ФИО2 налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были проведены камеральные проверки, по окончании которых подтверждены суммы для возврата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Обстоятельства получения указанных денежных сумм в общем размере <данные изъяты> рублей в связи с предоставлением налогового имущественного вычета, ответчик ФИО2 не оспаривал.

Впоследствии налоговым органом на основании информации, представленной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> было установлено, что ФИО2 решением ФГКУ «Востокрегионжилье» Минобороны России от ДД.ММ.ГГГГ №, обеспечен жилищной субсидией, для приобретения (строительства) жилого помещения в размере <данные изъяты> рублей, денежные средства в указанном размере были перечислены из федерального бюджета на расчетный счет ФИО2

В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О статусе военнослужащих» государство гарантирует военнослужащим обеспечение их жилыми помещениями в форме предоставления им денежных средств на приобретение или строительство жилых помещений либо предоставления им жилых помещений в порядке и на условиях, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, за счет средств федерального бюджета.

Военнослужащим - гражданам, заключившим контракт о прохождении военной службы до ДД.ММ.ГГГГ (за исключением курсантов военных профессиональных образовательных организаций и военных образовательных организаций высшего образования), и совместно проживающим с ними членам их семей, признанным нуждающимися в жилых помещениях, федеральным органом исполнительной власти или федеральным государственным органом, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, предоставляются субсидия для приобретения или строительства жилого помещения (далее - жилищная субсидия) либо жилые помещения, находящиеся в федеральной собственности, по выбору указанных граждан в собственность бесплатно или по договору социального найма с указанным федеральным органом исполнительной власти или федеральным государственным органом по месту военной службы, а при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 10 лет и более - по избранному месту жительства в соответствии с нормами предоставления площади жилого помещения, предусмотренными статьей 15.1 настоящего Федерального закона.

Порядок предоставления жилищной субсидии и жилого помещения гражданам, указанным в абзацах третьем и двенадцатом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти или федеральным государственным органом, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О статусе военнослужащих» приказом Министра обороны РФ от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Порядок предоставления субсидии для приобретения или строительства жилого помещения военнослужащим - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, и гражданам Российской Федерации, уволенным с военной службы, который регулирует вопросы предоставления субсидии для приобретения или строительства жилого помещения (далее - жилищная субсидия) военнослужащим - гражданам Российской Федерации, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, указанным в абзацах третьем и двенадцатом пункта 1 статьи 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О статусе военнослужащих» (далее - военнослужащие), гражданам Российской Федерации, уволенным с военной службы (далее - граждане, уволенные с военной службы), и совместно проживающим с ними членам их семей, признанным нуждающимися в жилых помещениях в Министерстве обороны Российской Федерации (п. 1).

В соответствии с п. п. 5 - 6, 8 указанного Порядка решение о предоставлении жилищной субсидии военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, и членам их семей принимается уполномоченным органом (структурным подразделением уполномоченного органа) не позднее чем через десять рабочих дней со дня получения сведений, указанных в абз. 1 п. 5 Порядка, при отсутствии оснований для снятия их с учета признанных нуждающимися в жилых помещениях.

Жилищная субсидия предоставляется военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, и членам их семей путем ее перечисления на основании документов, указанных в пункте 7 настоящего Порядка, на указанный в заявлении о перечислении жилищной субсидии банковский счет.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что при реализации права на приобретение жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, административный ответчик воспользовался средствами жилищной субсидии для приобретения жилья, источником финансирования которой послужили средства федерального бюджета.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не отрицал, что квартира, расположенная по адресу: <адрес> приобретена им на денежные средства жилищной субсидии военнослужащим, предоставленные Министерством обороны РФ.

Доказательств, с достоверностью подтверждающих несение ФИО2 собственных расходов на приобретение квартиры, как и доказательств приобретения за счет средств предоставленной жилищной субсидии какого-либо иного жилого помещения, в связи с приобретением которого имущественный налоговый вычет в пределах суммы жилищной субсидии ему не предоставлялся, административным ответчиком также не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом направлено предписание об устранении нарушений налогового законодательства №, а именно предписано устранить нарушение путем подачи уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и вернуть необоснованно полученные денежные средства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлены уточнённые налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ с обнулением сумму налога к возврату.

В связи с предоставлением уточненных налоговых деклараций, в которых отсутствуют суммы налога подлежащие возврату, суммы налогового вычета полученные неправомерно образовали недоимку, на основании которой сформировано требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки может возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования об уплате налога административным ответчиком не оспаривался.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговым органом трехгодичного срока для обращения в суд за взысканием неосновательного обогащения, который исчисляется с момента принятия налоговым органом первого решения о предоставлении имущественного вычета, подлежат отклонению, основаны на неверном толковании норм материального и процессуального права, поскольку в данном случае налоговым органом взыскивается недоимка по налогу, а не сумма неосновательного обогащения, имеющие различный порядок взыскания.

При этом, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Определением мирового судьи Белогорского городского судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц отменен.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО2 было направлено в Белогорский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц в установленный срок административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО2 недоимки в принудительном порядке.

Поскольку административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ административный истец при подаче настоящего иска в суд был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён при подаче административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 260 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 800 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.А.Голятина

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.