Решение № 2А-5018/2025 2А-5018/2025~М-4370/2025 М-4370/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-5018/2025

УИД 66RS0024-01-2025-004589-28

Дело № 2а-5018/2025

Мотивированное
решение изготовлено 18 декабря 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Ушаковой Е.В., при помощнике судьи Кулешовой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1034 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7746 рублей, пени за период с 10.04.2024 по 14.01.2025 в размере 61912 рублей 29 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 имеет в собственности имущество, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество, обязанность по уплате которых не исполнена. ФИО1 направлено налоговое уведомление, и в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога, начислены пени, затем подано заявление мировому судье, а после отмены судебного приказа настоящее исковое заявление.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала, настаивая на их удовлетворении.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании полагал незаконным начисление пени на задолженность по УСН, поскольку решение о его взыскании в судебном порядке не принималось.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом телефонограммой, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Заслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру (дом), признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Думы городского округа Среднеуральск от 31.10.2019 № 58/2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Среднеуральск» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы городского округа Среднеуральск от 17.11.2005 № 21/1 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Среднеуральск» установлены ставки земельного налога.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 11.12.2006 по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 29.04.2009 и с 13.10.2010 по настоящее время жилого помещения (к.н.: < № >:334) и нежилого помещения (к.н.: < № >:383), расположенных по адресу: Свердловская область, < адрес >.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен земельный налог и налог на имущество, о чем посредством размещения информации в личном кабинете выставлено налоговое уведомление:

< № > от 06.08.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 земельного налога за 2023 год в размере 1034 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год (к.н.: < № >:334 - в размере 7054 руб., к.н.: < № >:383 - в размере 692 руб., всего в сумме 8780 руб., (л.д. 16-18)

В связи с отсутствием сведений об уплате вышеуказанных налогов на основании вышеуказанного уведомления ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование:

< № > от 16.05.2023 об уплате земельного налога, налога на имущество, УСН, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 20.06.2023 (л.д. 19).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 3426 и обращения 03.03.2025 к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Верхнепышминского судебного района Свердловской области от 25.06.2025, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области от 25.06.2025, судебный приказ от 07.03.2025 по делу № 2а-879/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 16.10.2025 обратилась в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01.11.2025, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 16.05.2023 со сроком исполнения до 20.06.2023 с учетом формирования у ФИО1 02.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб. (572790 руб. 91 коп.), налоговый орган 27.10.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5000 руб. и пени в размере 29720 руб. 61 коп., то есть в установленный законом 6-месячный срок (20.06.2023+6 мес.). Указанные обстоятельства подтверждены вступившим в законную силу решением Верхнепышминского районного суда Свердловской области от 04.09.2024 по делу № 2а-2277/2024.

Также налоговый орган с учетом образования новых задолженностей в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущих заявлений, обратился к мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа 05.04.2024 (о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2022 год – судебный приказ № 2а-914/2024).

Поскольку у ФИО1 после подачи предыдущего заявления (2а-914/2024) образовалась новая задолженность в сумме более 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о взыскании такой задолженности не позднее 01.07.2025.

Поскольку к мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 03.03.2025 (2а-879/2025) и после его отмены определением от 25.06.2025 – 16.10.2025 с настоящим иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок соблюден.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, пени налоговым органом соблюден.

Вышеуказанные налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет (л.д. 17-18), требование направлено заказным письмом, что подтверждено отчетом об отслеживании почтового отправления от 17.05.2023 (л.д. 21). Соответственно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.

Проверяя расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Таким образом приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Поскольку ФИО1 является собственником вышеуказанного имущества, что подтверждено сведениями из Роскадастра, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

При этом ФИО1 в судебное заседание представлены доказательства уплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в соответствии с содержащимся в налоговом уведомлении УИН, позволяющий налоговому органу соотнести поступившие от налогоплательщика платежи с тем налогом, по которому произведена оплата.

Так, в соответствии с чеком по операции от 02.12.2024 ФИО1 произведена уплата налогового платежа в сумме 8780 руб. по УИН 18< № >, указанном в налоговом уведомлении < № > от 06.08.2024 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год.

Таким образом, учитывая, что уплата налоговых платежей произведены ФИО1 по номерам УИН, указанным в налоговых уведомлениях, что позволяет соотнести назначение платежа, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год и земельного налога за 2023 год исполнена, в связи с чем в удовлетворении данной части требований административного искового заявления надлежит отказать.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующим выводам.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 14.01.2025 в размере 61912,29 руб.

Налоговым органом приведен следующий расчет сумм вышеуказанных пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, которая состоит из задолженности:

1) за период с 11.04.2024 по 08.08.2024 пени составляет 24147 руб. 31 коп. и начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 369979,37 руб., которая состоит из задолженности по:

А) УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 73805,09 руб., за период 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 765 руб., за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022 в размере 18120,59 руб. и 26024 руб.,

Б) налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5368 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2915 руб., за период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 7041 руб.;

В) земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 940 руб.;

2) за период с 09.08.2024 по 06.09.2024 пени составляет 6270 руб. 60 коп. и начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 360379,37 руб., которая состоит из задолженности, указанной в п. 1 за вычетом поступившего 09.08.2024 ЕНП в размере 9600 руб.

3) за период с 07.09.2024 по 14.01.2025 пени составляет 31494 руб. 38 коп. и начислена на отрицательное сальдо ЕНС в размере 359986,82 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности за вычетом поступившего 07.09.2024 ЕНП в размере 392,55 руб.

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом, является арифметически верным.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

Налоговым органом в подтверждении взыскания основной недоимки, на которую начислены пени, представлены следующие доказательства принудительного взыскания задолженности:

- УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 75 935,59 руб., за период 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 765 руб. взыскан в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации решением от 06.08.2019 < № >, постановлением ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 08.08.2019, на основании которого судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство № 75483/19/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено, находится на исполнении в составе сводного исполнительного производства № 152384/222/66006-СДС;

- УСН за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022 взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 19.09.2022 по делу № 2а-3922/2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП 28.08.2023 возбуждено исполнительное производство № 233156/2023/66006-ИП, которое до настоящего времени не исполнено;

- вопрос о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020,2022 год, земельный налог за 2022 год рассмотрен в рамках решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 14.05.2025 по делу № 2а-1637/2025.

Между тем, решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-3922/2022 УСН за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022 взыскан в сумме 26024 руб.; решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга № 2а-1637/2025 во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020,2022 год отказано в связи с их оплатой 17.01.2024.

Соответственно, налоговым органом доказано начисление пени на задолженность по УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 и 25.10.2018, за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022 (в размере 26024 руб.), в связи с чем пени подлежат начислению именно на эту сумму задолженности.

Вопреки доводу представителя административного истца отсутствие судебного решения о взыскании с ФИО1 задолженности по УСН за 2018 год не указывает на отсутствие оснований для начисления на него пени, поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по УСН взыскана с ФИО1, являющейся в 2019 году индивидуальным предпринимателем, решением налогового органа в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство. При этом решение налогового органа не отменено и является действующим, исполнительное производство также не окончено. Соответственно, налоговым органом представлены доказательства взыскания с ФИО1 УСН за 2018 год, а соответственно и обоснованно начисление на него пени.

Таким образом расчет пени будет следующий:

1) за период с 11.04.2024 по 08.08.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 335594,09 руб., которая состоит из задолженности по:

А) УСН за период 2018 по сроку уплаты 25.07.2018 в размере 73805,09 руб., за период 2018 по сроку уплаты 25.10.2018 в размере 235 765 руб., за период 2019 по сроку уплаты 12.05.2022 в размере 26024 руб.,

И пени составляет 21724,12 руб.,

2) за период с 09.08.2024 по 06.09.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325994,09 руб., которая состоит из задолженности, указанной в п. 1 за вычетом поступившего 09.08.2024 ЕНП в размере 9600 руб.

И пени составляет 5673,30 руб.,

3) за период с 07.09.2024 по 14.01.2025 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325601,54 руб., которая состоит из вышеуказанной задолженности за вычетом поступившего 07.09.2024 ЕНП в размере 392,55 руб.

И пени составляет 28425,02 руб.,

Итого пени за период с 11.04.2024 по 14.01.2025 составляют 55822,44 руб. (21724,12 руб.+ 5673,30 руб.+ 28425,02 руб.)

Таким образом общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 55822 руб. 44 коп., из которой по пени за период с 11.04.2024 по 14.01.2025 в размере 55822 рублей 44 копейки.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 14.01.2025 в размере 55822 рублей 44 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова