Решение № 2А-343/2017 2А-343/2017~М-107/2017 М-107/2017 от 26 января 2017 г. по делу № 2А-343/2017

Дело № 2а-343/2017

Поступило в суд 27.01.2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2017 года г. Новосибирск

Первомайский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Зотовой Ю.В.,

при секретаре Дяденко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени в общем размере 6 079,56 рублей, в том числе:

1)транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 4 164 рублей;

пени по транспортному налогу:

135,58 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

172,44 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

165,91 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

140,13 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

157,66 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

106,42 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

138,57 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

115,97 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

13,74 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 60,31 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,52 рублей;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,00 pyблей.

пени по налогу на имущество:

- 22,86 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

0,67 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

33,16 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

0,07 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

3) земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 334,17рублей;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ размере 145 рублей;

пени по земельному налогу:

2,69 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

65,21 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

0,48 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что по данным информации предоставленной органами регистрации УГИБДД ГУВД НСО ФИО1 является владельцем транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Лада Приора, № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ГАЗ №. За ДД.ММ.ГГГГ год ей был исчислен транспортный налог в сумме 4 164 рублей и направлено налоговое уведомление. В установленные сроки налог уплачен не был. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. инспекцией были начислены также пени. По данным информации, предоставленной ФГУП «Ростехинвентаризация» ФИО1 имела в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру в <адрес>. За ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма налога 83,52 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ,0 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г. на неуплаченные суммы налога на имущество начислена пени. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ее собственности находился земельный участок по адресу: <адрес>, доля № год исчислена сумма налога в размере 334,17 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей. За несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ исчислена пени. Административному ответчику в соответствии с требованиями налогового законодательства направлялись налоговые уведомления и требования на уплату налогов и пени. Однако, задолженность налогоплательщиком погашена не была.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в части, пояснив, что возможно задолженность по налогам имела место быть, поскольку не помнит уплачивала или нет. По пени производила оплаты, но не помнит какие конкретно суммы.

Выслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. На территории <адрес> налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ФИО1, согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории <адрес> сведениям, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Лада Приора, № года выпуска (л.д.10), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство ГАЗ № года выпуска (л.д.11), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ВАЗ №, гос.рег. знак № года выпуска (л.д.12), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Ниссан Тиида, № года выпуска (л.д.13).

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 была исчислена сумма транспортного налога исходя из мощности двигателя, измеряемой в лошадиных силах за ДД.ММ.ГГГГ год на автомобиль ГАЗ № (64*6*12/12=384 руб. – 307 налоговую льготу = 77 рублей), на автомобиль ГАЗ № (140*50*6/12=3 500 руб.), на автомобиль Лада Приора (97,9*6*12/12=587 руб.). Итого транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составил 4 164 рублей.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и по земельному налогу.

К такому имуществу относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках (п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно сведениям, представленными регистрирующими органами по <адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является собственником № доли в праве обще долевой собственности в квартире по адресу: <адрес> (л.д.14), а также является собственником 51/200 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по указанному адресу.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год была исчислена сумма налога на имущество исходя из инвентаризационной стоимости ? доли на квартиру в размере 21 рубля (167040,78*0,10*3/12); за 2012 год в размере 83,52 рубля (167040,78*0,10*12/12).

Частью 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее № года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для исчисления налога согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ используется кадастровая стоимость.

Соответственно Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 исчислена сумма налога на земельный участок ДД.ММ.ГГГГ при налоговой базе (кадастровой стоимости) 655 241 рублей, налоговой ставки 1,3%, 8 месяцев в сумме 334,17 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ исходя из налоговой база (кадастровой стоимости) 569 849,60 рублей, налоговой ставки 0,3%, 4 месяца в сумме 145 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.15,16); ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,18); ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20); ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21,22); ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23,24); ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25,26).

Однако свою обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнила, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу 4 164 рубля начислены пени в размере 13,74 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу 4 164 рубля начислены пени в размере 60,31 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество 83,52 рублей начислены пени в размере 0,67 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество 21 рубль начислены пени в размере 0,07 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу 334,17 рублей начислены пени в размере 2,69 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу 145 рублей начислены пени в размере 0,48 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.32-39).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, административный ответчик расчет не оспаривал, своего не представил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом направлялось требование № об оплате налога на имущество в размере 21 рубля и пени 33,23 рублей; транспортного налога в размере 4 164 рубля и пени 1 146,41 рублей; земельного налога в размере 145 рублей и пени 65,69 рублей (л.д.27,28).

Также административным истцом представлены требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-31). Однако, сведений о направлении их налогоплательщику представлено не было.

Суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 164 рублей, пени по транспортному налогу в размере 13,74 рублей и 60,31 рублей; налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83,52 рубля и ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 рубль, пени по налогу на имущество в размере 0,67 рублей и 0,07 рублей; земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 334,17 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,69 рублей и 0,48 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 135,58 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 172,44 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 165,91 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 140,13 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 157,66 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 106,42 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 138,57 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 115,97 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество 22,86 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 33,16 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу 65,21 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд полагает необходимым отказать, поскольку пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с п. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Начисляя вышеуказанные пени на недоимки 11 205 рублей, 5 603 рублей, 19 720,28 рублей, 19 001,12 рублей, 18 281,95 рублей, 17 562,79 рублей, 16 843,19 рублей, 16 124,03 рублей, 15 269,37 рублей, 14 541,91 рублей, 770,17 рублей, 5 888,48 рублей, 2 994 рублей,391,81 рублей, 224,29 рублей, административным истцом не представлено доказательств наличия данных недоимок, принятия мер к их взысканию в принудительном порядке с соблюдением сроков и порядка, предусмотренного налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Суд полагает, что административным истцом обстоятельства наличия недоимки, на которую начислены пени, соблюдение сроков для ее взыскания не доказаны.

Административное исковое заявление в суд подано налоговым органом в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 4 825,65 рублей, в том числе:

1) транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 164 рублей;

пени по транспортному налогу:

13,74 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 60,31 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 83,52 рублей;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21,00 pyблей.

пени по налогу на имущество:

0,67 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

0,07 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

3) земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 334,17рублей;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 рублей;

пени по земельному налогу:

2,69 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

0,48 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В.Зотова