Решение № 2А-1266/2024 2А-1266/2024~М-1130/2024 М-1130/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-1266/2024

Дело №2а-1266/2024

УИД:28RS0023-01-2024-001825-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 октября 2024 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Боярчук И.В.,

при секретаре судебного заседания Викулиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2018г. по 20.06.2023г., в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период (2023год) не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рублей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период уплачиваются плательщиками в соответствующем фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу п.5 ст. 430 НК РФ если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов ОПС и ОМС за период с 01.01.2023г. по 20.06.2023г. произведено начисление фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере - 21 64761 руб.:

- 45 842 руб./12 мес.х5=19 100,83 руб. (сумма взносов за 5 месяцев 2023г.);

- 45 842 руб./12/30дн.х20 дн.= 2546,78 руб. (сумма взносов за 20 дней июня 2023г);

- 19 100,83 руб.+2546,78 руб.= 21 647,61 руб. (сумма взносов за 2023 год)

В связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 22 138,48 руб. за период с 26.08.2023г. по 11.09.2023г.

01.01.2023г. в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения.

Дня всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023г. требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023г. – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 11.09.2023г. за ФИО1 числится задолженность по пене в сумме 22 138,48 руб., образовавшаяся вследствие применения ст. 75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов №3074 от 03.06.2023г., которым предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее 25.07.2023г., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Поскольку требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обратился в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.01.2024г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени, который 15.02.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности и соответствующих сумм пени, УФНС России по Амурской области обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21 647,61 рублей, пени в сумме 22 138, 48 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание предоставила ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате слушания дела, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст.150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела без участия административного ответчика, поскольку неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, а суд не признал их явку обязательной.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Сумма налога начисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании и следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2018г. по 20.06.2023г., следовательно, в силу в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период (2023год) не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рублей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период уплачиваются плательщиками в соответствующем фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом произведено начисление административному ответчику страховых взносов ОПС и ОМС за период с 01.01.2023г. по 20.06.2023г. произведено начисление фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном размере 21 64761 руб..

Налоговым органом представлен расчет взыскиваемых сумм:

45 842 руб./12 мес.х5=19 100,83 руб. (сумма взносов за 5 месяцев 2023г.); 45 842 руб./12/30дн.х20 дн.= 2546,78 руб. (сумма взносов за 20 дней июня 2023г); 19 100,83 руб.+2546,78 руб.= 21 647,61 руб. (сумма взносов за 2023 год).

Представленный налоговым органом расчет взыскиваемых сумм по страховым взносам за 2023 года суд признает верным.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 были начислены пени в сумме 22 138,48 руб. за период с 26.08.2023г. по 11.09.2023г.

По состоянию на 11.09.2023г. за ФИО1 числится задолженность по пене в сумме 22 138,48 руб., образовавшаяся вследствие применения ст. 75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов, пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов №3074 от 03.06.2023г., со сроком уплаты задолженности в срок до 25.07.2023г., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Поскольку требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, 15.12.2023г. налоговый орган обратился в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ №2а-277/2024 от 26.01.2024г., который на основании определения мирового судьи от 15.02.2024г. был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

07.08.2024г. налоговый орган обратился в Тындинский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок является обоснованным.

01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность, подлежащая взысканию ФИО1, по страховым взносам в фиксированном размере 2023 год составляет 21 647,61 руб., по пене – 22 138,48 руб..

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога и соответствующих сумм пени, а судебный приказ мировым судьей был отменен ввиду поступивших возражений должника, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

В ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования, направленные административному ответчику в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым орган соблюден.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, пени, при этом при отмене судебного приказа задолженность административным ответчикам погашена не была, в связи с чем ему были начислены пени, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска Управление ФНС по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1513,58 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу государства в лице Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области за счет имущества административного ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21 647 рублей 61 копейки, пени в сумме 22 138 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1513 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Тындинский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боярчук И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 октября 2024 года