Решение № 2А-2625/2023 2А-2625/2023~М-228/2023 М-228/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-2625/2023

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Маркиной О.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 26 343 рубля,

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 742 рублей 34 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 589 рублей 15 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дне, месте и времени судебного заседания. В связи с изложенным суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке с учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ дело рассмотрено по последнему известному месту жительства административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются следующими положениями законодательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. За ней числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год, а также задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2020 года, образованная в связи с несвоевременной оплатой исчисленных налогов.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится расчет транспортного налога за 2020 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где содержатся сведения о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 26 343 рублей, а также представлен расчет пени на сумму 85 рублей 61 копейка (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок исполнения по требованию предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об оплате имеющейся задолженности в материалы дела не представлено.

Также у административного ответчика имеется задолженность по пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 года. Из материалов дела следует, что налоговым органом производился расчет задолженности в следующем виде:

- за 2016 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 037,68 рублей,

Взыскание недоимки по транспортному налогу обеспечено судебным приказом №а-1754/2018. Административный истец указывает, что оплата задолженности произведена ДД.ММ.ГГГГ. Из карточки расчетов с бюджетом следует, что пени начислялись налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, то есть до первого дня оплаты задолженности. Из изложенного следует, что в административном исковом заявлении в части указания периода допущена описка. Судом установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1754/2018 отменен.

- за 2018 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 113,20 рублей,

Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом №а-1252/2020, недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 505,85 рублей,

Взыскание недоимки обеспечено судебным приказом №а-1402/2021, задолженность до настоящего времени не оплачена. Судом установлено, что судебный приказ №а-1402/2021 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в настоящий момент задолженность по транспортному налогу за 2019 год не взыскана, пени также не подлежат взысканию.

Также административный истец просит взыскать задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимки за 2016-2020 года.

Из административного искового заявления следует, что расчет пени представлен следующим образом:

- за 2016 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181,67 рубля,

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год обеспечено судебным приказом №а-1754/2018, отмененным определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный истец указывает, что в настоящее время задолженность погашена.

- за 2017 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243,10 рубля,

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год обеспечено судебным приказом №а-1406/2019, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2018 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 146,62 рублей,

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год обеспечено судебным приказом №а-1252/2020, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2019 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,78 рублей,

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год обеспечено судебным приказом №а-1402/2021, отмененным определением от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- за 2020 год пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,98 рублей,

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год обеспечено судебным приказом №а-908/2022, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялись требование № от ДД.ММ.ГГГГ (пени за 2020 год), исследованное ранее судом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования направлены в пределах установленного частью 1 статьи 70 НК РФ срока.

Сведений о погашении имеющейся задолженности суду не представлено.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не истек.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-908/2022, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>

- транспортный налог за 2020 год в размере 26 343 рубля,

- пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 037 рублей 68 копеек,

- пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 113 рублей 20 копеек,

- пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 85 рублей 61 копейки,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 181 рубля 67 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 234 рубля 10 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 146 рублей 62 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19 рублей 78 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 рублей 98 копеек, всего 41 168 рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 435 рублей.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Е. Маркина