Решение № 2А-414/2024 2А-414/2024~М-293/2024 А-414/2024 М-293/2024 от 23 мая 2024 г. по делу № 2А-414/2024

Дело №а-414/2024

УИД 44RS0005-01-2024-000502-72


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2024 года п. Сусанино

Буйский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Виноградовой М.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434,71 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщику на праве собственности принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ объект с кадастровым номером № (1/4 доля в праве), с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № (1/2 доля в праве), с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № (1/2 доля в праве). Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 204 руб. Налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 326 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1 434,71 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №48 Буйского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ №2а-2643/2023 года от 27 декабря 2023 года. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по Костромской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция вернулась в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением о дне слушания дела. Каких-либо заявлений, ходатайств в суд не поступило.

Информация о времени и месте судебного заседания была размещена судом на официальном сайте ссуда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В связи с тем, что рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, все участвующие в деле лица, извещенные надлежащим образом о времени им месту судебного заседания, не явились в судебное заседание, их явка в силу закона не является обязательной и судом обязательной не признавалась, ходатайства об отложении судебного разбирательства отсутствуют, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассматривалось судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы дела по выдаче судебного приказа №2а-2643/2023, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исходя из п. 1 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ объект с кадастровым номером № (1/4 доля в праве), с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № (1/2 доля в праве), с ДД.ММ.ГГГГ с кадастровым номером № (1/2 доля в праве).

Налоговый орган направлял административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 25 204 руб., срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направлял административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2021 год составил 33 326 руб., срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4 962, 54 руб. (в порядке зачета), ДД.ММ.ГГГГ – 7 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 241,46 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год был уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 200,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 2 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 225,08 руб.

В связи с тем, что налоги были уплачены позднее установленного сроком, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в сумме 1 434,71 руб.

Налоговой орган направил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по Костромской области обращалось за взысканием указанной в административном иске задолженности к мировому судье судебного участка №21 Буйского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ №2а-2643/2023 от 27 декабря 2023 года. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №21 Буйского судебного района Костромской области от 19 января 2024 года.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ путем направления административного иска Почтой России, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в районный суд административным истцом не пропущен.

Возражений по порядку расчета пени административным ответчиком не представлено.

Исходя из того, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не выполнял, с него подлежит взысканию задолженность по пени, расчет которой произведен налоговым органом правильно, в полном объеме.

Как следует из ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» №36 от 27 сентября 2016 года, при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Положениями ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местные бюджеты.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС по Костромской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434,71 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Костромской областной суд через Буйский районный суд Костромской области (п. Сусанино) в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий М.В. Виноградова