Решение № 2А-1-7105/2025 2А-7105/2025 2А-7105/2025~М-4442/2025 М-4442/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-1-7105/2025

Дело № 2а-1-7105/2025

40RS0001-01-2025-007871-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Носова Д.В.

при секретаре Макаровой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 13 октября 2025 года административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

03 июня 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб., а также пени в размере 22 038,61 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела; административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие; административный ответчик в письменном отзыве просила снизить размер взыскания задолженности.

Исследовав материалы административного дела, дело № 2а-2123/2023, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес>.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утративши; статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности п уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестр решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ также определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве.

По состоянию на 06 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 538,61 руб., в том числе налог – 49 500 руб., пени – 22 038,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой налогоплательщиком следующих начислений, а именно страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб. и пени в размере 22 038,61 руб.

ФИО1 состоит на налоговом учете как адвокат с 25 сентября 2009 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2024г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательной медицинского страхования за 2024г. в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. в установленный законодательством срок уплачены не были.

На основании п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени за период с 05 февраля 2024 года по 06 февраля 2025 года в размере 22 038,61 руб., что подтверждается расчетом.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 91 008,20 руб., в том числе пени в размере 19 643,10 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19 643,10 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06 февраля 2025 года: общее сальдо в сумме 196 001,41 руб., в том числе пени в размере 56 312,95 руб.

Остаток задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06 февраля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 34 274,34 руб., что подтверждается материалами административного дела.

Расчет пени на 06 февраля 2025 года составляет: 56 312,95 руб. – сальдо по пени и 32 274,34 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

За период с 22 февраля 2024 года по 11 июля 2024 года в связи с поступлением ЕНП в АИС Налог-3 автоматизировано уменьшена пеня в размере 46,70 руб. Пеня начислена на задолженность: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45 842 руб.; страховые взносы ОПС за 2021-2022гг. в размере 57 656 руб.; страховые взносы ОМС за 2021-2022гг. в размере 11 465,85 руб.

После поступлений ЕНП за период с 22 февраля 2024 года по 11 июля 2024 года на сумму 55 775,39 руб. на 12 июля 2024 года задолженность состоит из страховых взносов в размере 89 188,46 руб.: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 45 842 руб.; - страховые взносы ОПС за 2021-2022гг. в размере 34 580,46 руб.; - страховые взносы ОМС за 2022г. в размере 8 766 руб.

С 09 января 2025 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за 2024г.

Задолженность на 10 января 2025 года составила 138 688,46 руб.

Руководствуясь положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органон направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности №2958 от 25.05.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика и/или сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено административному ответчику решение о взыскании задолженности №303 от 08.08.2023 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщике страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

17 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 13 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженность) налог в размере 49 500 руб., пени с размере 22 038,61 руб. и расходы по уплате госпошлины в размере 2000 руб.

10 апреля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-404/2025 от 17 марта 2025 года о взыскании задолженности с ФИО2

С учетом изложенного, суд признает требования административного истца о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам и пени в общем размере 71 538,61 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области задолженность по оплате страховых взносов и пени в общем размере 71 538 рублей 61 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Калужский районный суд Калужской области.

Председательствующий: Д.В. Носов

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.