Решение № 2А-6370/2020 2А-657/2021 2А-657/2021(2А-6370/2020;)~М-7286/2020 М-7286/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-6370/2020

Дело № 2а-657/2021 г. Великий Новгород


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2021 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Васильковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Новгородской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 30 декабря 2016 года по 27 ноября 2019 года в сумме 34 886 руб. 22 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период 02 декабря 2016 года по 27 ноября 2019 год в сумме 1 071 руб. 88 коп., всего 35 958 руб. 09 коп.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО1 в 2015 году являлся владельцем транспортных средств и земельного участка, и, соответственно, признавался плательщиком транспортного и земельного налога. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки начисленных за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов пеней в сумме 34 886 руб. 22 коп. и 1 071 руб. 88 коп., которое ФИО1 также не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере определением мирового судьи судебного участка № 14 Новгородского судебного района от 03 июня 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. На день подачи настоящего административного иска задолженность не погашена.

Представитель административного истца Инспекции, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела без их участия.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Транспортный и земельный налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац третий).

Абзацем первым пункта 2 той же статьи НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 этой же статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Судом установлено, что в 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств: № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер № государственный регистрационный номер №

Регистрация указанных транспортных средств за ФИО1 подтверждается сведениями, предоставленными ГИБДД УМВД России по Новгородской области. Сведений о нахождении в 2015 году транспортных средств в розыске не имеется. При таких обстоятельствах, в силу ст. 357 НК РФ и Областного закона Новгородской области «О транспортном налоге» от 30 сентября 2008 года №379-ОЗ следует признать, что в 2015 году ФИО1 признавался плательщиком транспортного налога.

Согласно произведенному Инспекцией расчету сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2015 год составила 170 246 руб.

В 2015 году ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> с кадастровыми номерами №

Согласно произведенному Инспекцией расчету сумма начисленного ФИО1 земельного налога за 2015 год составила 3 772 руб.

20 сентября 2016 года Инспекцией в адрес ФИО1 направлено сформированное по состоянию на 04 сентября 2016 года налоговое уведомление №№ об уплате налога в срок не позднее 01 декабря 2016 года транспортного налога в сумме 170 246 руб. и земельного налога в сумме 3 772 руб.

17 ноября 2016 года Инспекцией ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога, сумма налога за 2015 года уменьшена до 165 429 руб. (налоговое уведомление № от 17.11.2016).

Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке исполнена не была, Инспекция направила в его адрес требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 3 772 руб., пени по земельному налогу в сумме 20 руб. 12 коп., а также требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в сумме 165 429 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 930 руб.

Факты направления Инспекцией административному ответчику указанных налоговых уведомлений и требований подтверждаются списками заказных писем, адресованными в отделение почтовой связи.

Требования №, № не исполнены ФИО1 в установленный срок.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4937/2018 удовлетворен административный иск Инспекции и постановлено взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 45 265 руб. 73 коп., в том числе: транспортный налог за 2015 год в сумме 41 185 руб. 41 коп., земельный налог за 2015 год в сумме 3 664 руб. 87 коп., пени размере 415 руб. 45 коп. (в том числе пени 395 руб. 33 коп. на недоимку по земельному налогу за 2014 год и пени 20 руб. 12 коп. на недоимку по земельному налогу за 2015 год).

Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила в адрес административного ответчика требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 886 руб. 22 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 071 руб. 88 коп.

Направление Инспекцией требования № в адрес административного ответчика подтверждаются списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенные выше обстоятельства послужили основаниям для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка № Новгородского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с В.Ф. пени в сумме 35 958 руб. 09 коп.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 обозначенной задолженности определением того же мирового судьи от 03 июня 2020 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

03 декабря 2020 года Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что свидетельствует о соблюдении Инспекцией установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что представленными Инспекцией доказательствами подтверждается обоснованность начисления ФИО1 пени на недоимку по транспортному и земельному налогу, взысканную решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из вышеизложенного следует, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Следовательно, возможность удовлетворения требования о взыскании пеней зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа. Возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, закон не допускает.

Судом установлено, что по транспортному налогу за 2015 год УФССП России по <адрес> с ФИО1 взыскано ДД.ММ.ГГГГ - 7 руб. 04 коп. (налог); ДД.ММ.ГГГГ - 315 руб. 03 коп. (налог); ДД.ММ.ГГГГ - 126 руб. 31 коп. (налог); ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб. (налог); ДД.ММ.ГГГГ - 41 059 руб. 10 коп. (налог).

По земельному налогу за 2015 год УФССП России по Новгородской области с ФИО1 взыскано ДД.ММ.ГГГГ - 3 664 руб. 87 коп. (налог).

По транспортному налогу за 2015 год УФССП России по Новгородской области с ФИО1 в счет погашения пени взыскано ДД.ММ.ГГГГ - 2 792 руб. 92 коп. (пени); ДД.ММ.ГГГГ - 52 руб. 74 коп. (пени); ДД.ММ.ГГГГ -158 руб. 26 коп. (пени); ДД.ММ.ГГГГ - 5 руб. 94 коп. (пени), ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачены пени за 2015 год в сумме 126 руб. 31 коп., всего 3 136 руб. 17 коп.

По земельному налогу за 2015 год УФССП России по Новгородской области с ФИО1 в счет погашения пени взыскано ДД.ММ.ГГГГ - 70 руб. 49 коп. (пени); ДД.ММ.ГГГГ - 3 руб. 99 коп. (пени); ДД.ММ.ГГГГ - 1 руб. 33 коп. (пени), ДД.ММ.ГГГГ - 0 руб. 14 коп. (пени), всего 75 руб. 95 коп.

С учетом указанных выше сумм, поступивших в погашение недоимки по налогам и пени, с ФИО1 подлежат взысканию в доход соответствующего бюджета пени в сумме 7 977 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на взысканную решением суда по делу 2а-4937/2018 недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 41 185 руб. 41 коп., а также пени в сумме 978 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на взысканную решением суда по делу 2а-4937/2018 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 3 664 руб. 87 коп.

В процессе судебного разбирательства ФИО1 признал административный иск в части требований о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год. Поскольку признание административным ответчиком административного иска в данной части не противоречит закону (ст. 45, 75, 387 НК РФ) и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд принимает признание административным ответчиком административного иска в части требований о взыскании пени по земельному налогу в сумме 978 руб. 73 коп., что является основанием для удовлетворения заявленных требований в обозначенной части.

Пени на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2015 год в остальной части, начислены Инспекцией на недоимку, которая налогоплательщиком не уплачена. При этом доказательств обращения в суд в целях принудительного взыскания с ФИО1 данной недоимки в материалы дела не представлено. Соответственно в удовлетворении административного иска о взыскании пени по транспортному налогу и земельному налогу за 2015 год в сумме, превышающей 7 977 руб. 27 коп. и 978 руб. 73 коп., следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 7 977 руб. 27 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 978 руб. 73 коп., всего 8 956 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 02 апреля 2021 года.