Решение № 2А-187/2020 2А-187/2020~М-209/2020 М-209/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-187/2020

Дело № 2а-187/2020

25RS0026-01-2020-000550-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Лучегорск 07 июля 2020 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе судьи Новоградской В.Н., при секретаре Типикиной И.Н., с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени указывая, что ФИО1 с 21.11.2012 г. по 21.03.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. 419.1 НК РФ в этот период являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. За налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 6 549,41 рубль и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 535,95 рублей. На сумму неуплаченных страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня, которая составила 30,45 рублей и 7,14 рублей. Также на праве собственности ФИО1 принадлежит транспортное средства <данные изъяты>, госномер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ За налогоплательщиком числится задолженность по налогу на транспорт за 2016 год в сумме 1 050 рублей. На неуплаченную сумму задолженности по транспортному налогу на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу, которая составила 20,07 рублей. В связи с неоплатой сумм задолженности в добровольном порядке в адрес ФИО1 направлены требования № 3154 от 13.02.2018 г. и № 7307 от 24.04.2019 г. Данные требования ответчиком не исполнены. В связи с тем, что страховые взносы и транспортный налог налогоплательщиком в установленные законом сроки не были уплачены, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен 14.11.2019 г. в связи с поступившим возражением от ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 9 193,02 рублей, в том числе: задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ за 2019 год в сумме – 6 549,41 рублей и пени 30,45 рублей; задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в сумме 1 535,95 рублей и пени 7,14 рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме 1 050 рублей и пени в сумме 20,07 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №2 по Приморскому краю не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, также указали, что задолженность до настоящего времени не уплачена и по возражениям ФИО1 сообщили, что в период с 16.09.2015 г., который указывает ФИО1 в своих возражениях, страховые взносы не начислялись, налоговый орган взыскивает задолженность за период с 01.01.2019 г. по дату снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, а именно до 21.03.2019 г.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала частично, с задолженностью по транспортному налогу и пени согласна, задолженность по страховым взносам и пени не признает, поскольку с мая 2015 года предпринимательскую деятельность прекратила в связи с беременностью и продажей магазина собственником. В МИФНС снялась с налогообложения на доход, но вид деятельности не закрыла. После рождения ребенка 16.09.2015 г. предоставила свидетельство о рождении в пенсионный фонд. С 17.08.2018 г. официально трудоустроена в ОАО «РЖД».

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики страховых взносов обязаны уплатить законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что в соответствии с пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 21.11.2012 г. по 21.03.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.02.2020 г.

Также в налоговый период 2016 года ФИО1 являлась собственником транспортных средств марки <данные изъяты>, госномер №. Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком по транспортному налогу с физических лиц.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52, ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

В связи с указанными требованиями закона МИФНС России №2 по Приморскому краю направила налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога по указанному транспортному средству за 2016 год с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017 г.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по страховых взносам и транспортному налогу МИФНС России №2 по Приморскому краю в адрес административного ответчика были направлены требования: № 3154 по состоянию на 13.02.2018 г. об уплате транспортного налога и пени со сроком исполнения – до 10.04.2018 г.; № 7307 по состоянию на 24.04.2019 г. об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения – до 05.06.2019 г.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

На основании вышеизложенного, размер страховых взносов произведен налоговым органом в соответствии с НК РФ и составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 549,41 рубль и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год размере 1 535,91 рубль.

Доводы ФИО1 о том, что с мая 2015 года она предпринимательскую деятельность не вела основанием к отказу в иске не является.

Главой 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Согласно письму Министерства финансов РФ от 25 января 2018 года N 03-154-05/4029, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Согласно п. 2 ст. 356 НК РФ устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении автотранспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из налоговых уведомлений за 2016 год налоговая база - для транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № составила 180.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст. 5 Закона Приморского края от 28.11.2002 №24-КЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства исчисляются исходя из лошадиных сил и возраста транспортного средства.

Расчет задолженности транспортного налога за 2016 год на транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № произведен налоговым органом исходя из налоговой базы 180, мощности двигателя транспортного средства, а так же возраста транспортного средства, что соответствует налоговой ставке – 14,00 рублей.

На основании вышеизложенного, размер транспортного налога для автомашины <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 2016 год произведен налоговым органом в соответствии с НК РФ и составил – 1 050 рублей.

В соответствии с п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Оплата страховых взносов, транспортного налога и пени ФИО1 не произведена, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на обязательное пенсионное страхование в сумме 30,45 рублей; пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 7,14 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 20,07 рублей.

Расчет суммы пени по страховых взносам и транспортному налогу произведен налоговым органом в соответствии с НК РФ исходя из ставки ЦБ РФ действующей в эти дни.

На основании ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Приморскому краю задолженность по налогам, пени в сумме 9193,02 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за 2019 г. в сумме 6549,41 рублей, пени 30,45 рублей;

- задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 г. в сумме –1535,95 рублей, пени в сумме 7,14 рублей;

- задолженность по транспортному налогу в сумме 1050 рублей, пени в сумме 20,07 рублей,

перечислив по реквизитам:

Получатель - ИНН <***>, КПП 250601001, УФК по Приморскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по Приморскому краю), код налогового органа 2506, расчетный счет № <***> Дальневосточное ГУ Банка России, БИК 040507001,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г.

Налог (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 05634420)

Пеня (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 05634420);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г.

Налог (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 05634420)

Пеня (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 05634420)

Транспортный налог (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 05634420)

Пеня (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 05634420).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Пожарского муниципального района в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Пожарский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2020 г.

Судья Новоградская В.Н.

Копия верна: Судья Новоградская В.Н.

Секретарь Типикина И.Н.