Решение № 2А-2670/2025 2А-2670/2025~М-2132/2025 М-2132/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2670/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2025 года г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Федотовой М.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бобылевой Ж.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2025-003381-33 (производство № 2а-2670/2025) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, указав в обоснование административных исковых требований, что ФИО1 не оплачены налоги, на сумму образовавшейся задолженности по налогам начислены пени. ФИО1 27.11.2024 г. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой начислен налог к уплате в размере 11262500 рублей от дохода, полученного от ООО «ЕДИНАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ ДИСПЕТЧЕРСКАЯ СИСТЕМА-<адрес>». 21.02.2025 г. ФИО1 подано заявление о предоставлении рассрочки на 12 месяцев по уплате задолженности в сумме 9870000 рублей. 26.02.2025 г. принято решение о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты, которых не наступил. В процессе осуществления контроля за соблюдением условий предоставления рассрочки установлена неуплата сумм представленной рассрочки по графику. 21.07.2025 г. в адрес налогоплательщика направлено решение о досрочном прекращении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. ФИО1 является собственником земельных участков и транспортных средств. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 г. №, в котором налогоплательщик уведомлен о необходимости уплаты транспортного и земельного налога в срок до 02.12.2024 г. Налоги налогоплательщиком не были оплачены. С 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности на сумму 12318052 рубля 39 копеек со сроком исполнения до 27.01.2025 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 10.02.2025 г. сумма задолженности составляет 11198628 рублей 57 копеек, в том числе налог – 9775156 рублей, пени – 1423472 рубля 57 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений - земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год – 636 рублей, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 29829 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 863 рубля, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей за 2023 год в размере 9743828 рублей. За период с 19.12.2024 г. по 16.02.2025 г. от ФИО1 поступили единые налоговые платежи на общую сумму 2350000 рублей, который отражены и зачтены на ЕНС административного ответчика в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 г. за отчетный период 2023 год. В связи с частичным погашением задолженности сумма к взысканию НДФЛ за 2023 года составит 8262500 рублей.

На основании изложенного административный истец УФНС России по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9717300 рублей 57 копеек, в том числе, по налогам 8293828 рублей ( земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год – 636 рублей, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 29829 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 863 рубля, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей за 2023 год в размере 8262500 рублей), пени в размере 1423472 рубля 57 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, заблаговременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения.

Принимая во внимание доводы, изложенные административным истцом в административном иске, а также учитывая, что административный ответчик признал административные исковые требования, выслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, в том числе, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в том числе в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 27.11.2024 г. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой начислен налог к уплате в размере 11262500 рублей от дохода, полученного от ООО «ЕДИНАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ ДИСПЕТЧЕРСКАЯ СИСТЕМА-<адрес>».

21.02.2025 г. ФИО1 подано заявление о предоставлении рассрочки на 12 месяцев по уплате задолженности в сумме 9870000.

26.02.2025 г. принято решение о предоставлении рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты, которых не наступил.

В процессе осуществления контроля за соблюдением условий предоставления рассрочки установлена неуплата сумм представленной рассрочки по графику.

21.07.2025 г. в адрес налогоплательщика направлено решение досрочном прекращении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов на имущество в отношении транспортных средств и земельных участков.

ФИО1 является собственником земельных участков с К№, К№, К№, К№, К№, К№.

ФИО1 является собственником транспортного средства – легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, ВАЗ <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

Налоговым органом исчислен транспортный и земельный налоги, ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 г. №, в котором налогоплательщик уведомлен о необходимости уплаты транспортного и земельного налога в срок до 02.12.2024 г.

Обязанность по уплате вышеуказанных налоговых обязательств налогоплательщиком не исполнена.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности на сумму 12318052 рубля 39 копеек со сроком исполнения до 27.01.2025 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 10.02.2025 г. сумма задолженности составляет 11198628 рублей 57 копеек, в том числе налог – 9775156 рублей, пени – 1423472 рубля 57 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений - земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год – 636 рублей, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 29829 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 863 рубля, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей за 2023 год в размере 9743828 рублей.

За период с 19.12.2024 г. по 16.02.2025 г. от ФИО1 поступили единые налоговые платежи на общую сумму 2350000 рублей, который отражены и зачтены на ЕНС административного ответчика в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 г. за отчетный период 2023 год.

В связи с частичным погашением задолженности сумма к взысканию НДФЛ за 2023 года составляет 8262500 рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административным истцом представлен расчет пеней за период с 16.07.2024 г. по 10.02.2025 г. в размере 1423472 рубля 57 копеек, заявленный ко взысканию.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налоговых обязательств налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, административным ответчиком УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка N 71 Советского судебного района г. Тулы заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пеней

Определением мирового судьи судебного участка N 71 Советского судебного района г. Тулы судебный приказ отменен.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика.

В обоснование вышеуказанных требований административным истцом представлены доказательства, в том числе, расчет задолженности, заявленной ко взысканию.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании не отрицал факт наличия задолженности, заявленной административным истцом ко взысканию, административные исковые требования признал, представил письменное заявление о признании административных исковых требований, указав, что последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

При вышеуказанных обстоятельствах, учитывая, что признание иска ответчиком является добровольным, не нарушает прав и свобод других лиц, выражено в письменном заявлении, подписанном представителем административного ответчика, имеющим надлежащим образом оформленные полномочия, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административные исковые требования судом удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Тула в размере 81028 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы (ИНН №, паспорт №), зарегистрированного по адресу: г. Тула, <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 9717300 рублей 57 копеек, в том числе, по налогам 8293828 рублей ( земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год – 636 рублей, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 29829 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 863 рубля, НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей за 2023 год в размере 8262500 рублей), пени в размере 1423472 рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы (ИНН №, паспорт №), зарегистрированного по адресу: г. Тула, <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 81028 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суд в окончательной форме.

Председательствующий