Решение № 2А-4044/2019 2А-4044/2019~М-3894/2019 М-3894/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-4044/2019

Дело № 2а-4044/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года г. Ростова-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Лысенко Е.Г.,

при секретаре Кайдошко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к Ф.И.О о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по РО обратилась в суд с административным иском к Ф.И.О о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, указав в обоснование заявленных требований, что в МИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит Ф.И.О, ИНН № по адресу местожительства: 344038, ... дата рождения: ...., место рождения: ....

В соответствии со ст.207 НК РФ Ф.И.О, ИНН № является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении Ф.И.О, ИНН № выставлено и направлено требование(я) ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщала наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по требованию от ... № в размере 1679584.32 руб. не уплачена.

Мировым судьей №1 Ворошиловского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесено определение от 20.06.2019г. об отмене судебного приказа №№ от 07.06.2019г. в отношении Ф.И.О, ИНН №

На основании изложенного административный истец просит взыскать с Ф.И.О, ИНН № недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 1317588 руб., пеня в размере 98478.72 руб., штраф в размере 263517.60 руб., на общую сумму 1679584.32 руб.

Представитель административного истца, действующая на основании доверенности, Ф.И.О., не явившаяся после объявленного перерыва, в судебном заседании требования административного иска поддержала, просила суд удовлетворить, дав аналогичные пояснения, изложенным в иске.

Административный ответчик Ф.И.О, не явившаяся после объявленного перерыва, в судебном заседании требования административного иска не признала, просила суд отказать в его удовлетворении, заявила ходатайство о прекращении производства по делу, поскольку ... следователем по ОВД второго отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления следственного комитета РФ по Ростовской области, вынесено Постановление о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ. Поводом к возбуждению уголовного дела послужили материалы, поступившие от Межрайонной ИФНС №23 по Ростовской области. До настоящего времени обвинение ей в рамках данного уголовного дела не предъявлено. По мнению административного ответчика, истцом по административному иску неверно избран способ защиты нарушенных прав. Заявление о взыскании, рассматриваемое по настоящему делу, должно быть предъявлено к гражданскому ответчику в уголовном деле по правилам уголовного судопроизводства, в суде первой инстанции, в соответствии с нормами УПК РФ.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что в МИФНС России № 23 по Ростовской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит Ф.И.О, ИНН № по адресу местожительства: 344038, ..., ..., дата рождения: ...., место рождения: ....

В соответствии со ст.207 НК РФ Ф.И.О, ИНН № является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст.224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ (либо по результатам мероприятий налогового контроля либо по сведения, полученным от налоговых агентов).

Ф.И.О, ИНН № в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении Ф.И.О, ИНН № выставлено и направлено требование(я) ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщала наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по требованию от ... № в размере 1679584.32 руб. не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.06.2019г. судебный приказ № от ... отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

Разрешая ходатайство Ф.И.О о прекращении производства по делу в связи с вынесением в отношении нее Постановления о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, суд отмечает следующее.

Как следует из представленных материалов, в ходе проверки достоверности показателей налоговой декларации по 3НДФЛ за 2016 год, проведённой на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации Инспекцией установлено нарушение положений ст. 210, ст. 221, ст. 223, ст. 227, ст. 252 Налогового кодекса РФ, так как выявлено не соответствие данных, заявленных налогоплательщиком в налоговой отчетности, что повлекло за собой занижение дохода в сумме 12669115.34 руб.

По результатам мероприятий налогового контроля в отношении ИП Ф.И.О ИНН № вынесено решение № от 28.04.2018г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое ею не было обжаловано в установленном законом порядке.

Решение № от 28.04.2018г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения ответственному участнику этой группы, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, решение № вступило в законную силу 28.06.2018г. и должно было быть исполнено Ф.И.О.

В связи с вступлением в законную силу решения по камеральной налоговой проверке № от 28.04.2018г. Ф.И.О, ИНН № обязана была уплатить налоги (сборы), пени и штрафы в общей сумме 1679584.32 рублей.

Согласно пп.14. п.1 статьи 31 НК РФ Налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции. Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 108 Кодекса установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Ссылка Ф.И.О на Уголовно-процессуальный кодекс РФ в обоснование своей позиции не может быть принята судом во внимание, поскольку основана на неправильном толковании и применении норм материального права с учетом обстоятельств рассматриваемого спора.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, соответствующей пункту 1 ст. 48 части первой НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из вышеизложенного, в связи с неуплатой в установленный срок Ф.И.О задолженности в сумме 1679 584.32 руб., Инспекция в установленном законом порядке реализовала свое право на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с Ф.И.О недоимки по налогу на доходы физических лиц, подлежит удовлетворению, с Ф.И.О подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 1317588 руб., пеня в размере 98478.72 руб., штраф в размере 263517.60 руб., на общую сумму 1679584.32 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к Ф.И.О о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О, ИНН № недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 1317588 руб., пеня в размере 98478.72 руб., штраф в размере 263517.60 руб., на общую сумму 1679584.32 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья