Решение № 2А-1224/2021 2А-1224/2021~М-1107/2021 М-1107/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-1224/2021

Дело №2а-1224/2021

59RS0011-01-2021-001786-38


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 июня 2021 года г. Березники

Березниковский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Корякина М.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, указывая на то, что согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ..... по ..... является собственником квартиры, расположенной по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в 2018 году составляла 994 439,70 руб., сумма налога к уплате за 2018 год составила 414 руб. В период с ..... по настоящее время ФИО1 является собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в 2018 году составляла 978 897, 04 руб., сумма налога к уплате за 12 месяцев 2018 года составила 1 191 руб. В период с ..... по ..... ФИО1 являлась собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в 2018 году составляла 19 395 572,96 руб., сумма налога к уплате за 12 месяцев 2018 года составила 9 698 руб. В нарушение ст.409 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законодательством срок – ..... в сумме 11 303 руб. не уплатила. Кроме того, ФИО1 согласно ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку в период с ..... по ..... ФИО1 принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ..... (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в 2018 году составляла 940 619 руб., сумма налога к уплате за 12 месяцев 2018 года составила 8 230 руб. В нарушение ст. 397 НК РФ ФИО1 в установленный законодательством срок ..... земельный налог за 2018 год не уплатила. ..... произведена уплата налога в сумме 421, 33 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме 63,16 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование от ..... №, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требование ФИО1 оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от ..... судебные приказы № 2а-3270/2020 от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2018 год в сумме 10724,33 руб., пени по налогу на имущество в сумме 36,55 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 7808,67 руб., пени по земельному налогу в сумме 26,61 руб. всего 18 596,16 руб.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, заместитель начальника ФИО2 направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на заявленных требованиях о взыскании задолженности по налогам и пени настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией, от получения которой уклонилась, кроме того, извещалась посредствам телефонограммы, в которой также пояснила, что задолженность по налогу не погашена.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №а-3270/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ ранее действующей в редакции от 23.11.2020, - налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ ранее действующей в редакции от 23.11.2020, - налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п.8 ст.408 К РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Законом Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решения Березниковской городской Думы от 23.11.2017 № 318 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Березники», а также с абз.3 п.1 ст.402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01.01.2018.

До 01.01.2018 сумма налога на имущество определялась исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определялась с отношении каждого объекта, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии с Приказом Министерства экономического развития РФ от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2017 год», коэффициент – дефлятор установлен в размере 1,425.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось

налоговое уведомление № от ..... об уплате в срок до .....:

- налога на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: ....., кадастровый №, кадастровая стоимость в 2018 году – 445 025 руб., (доля в праве 1/1) сумма налога к уплате за 2018 год составила 414 руб.; за иные строения и сооружения (доля в праве 1/1), с кадастровым номером №, расположенное по адресу: ....., кадастровая стоимость в 2018 году – 1 191 245 руб., сумма налога к уплате за 12 месяцев 2018 года составила 1 191 руб., за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № (доля в праве 1/1), расположенное по адресу: ....., кадастровая стоимость за 2018 год составляла 19 395 572, сумма налога за 2018 год составила 9 696 руб.

- земельного налога за земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: ....., (доля в праве 1/1), кадастровая стоимость в 2018 году – 940 619 руб., сумма налога за 2018 год составила 8230 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год, земельный налог за 2018 год не уплатила.

..... ФИО1 был произведена уплата налога в сумме 421,33 руб.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 31.84 руб., за период с ..... по ..... в суме 4,71, всего 36,55 руб.

по земельному налогу за период с ..... по ..... в сумме 23,18 руб., за период с ..... по ..... в сумме 3,43 руб. всего 26,61 руб.

Всего пени 63,16 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование от ..... №, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ......

Требования ФИО1 оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определениями мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края ФИО3 от ..... по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-3270/2020 от ..... был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени заявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 743,85 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18596,16 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10724,33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,55 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7808,67 руб., пени по земельному налогу в размере 26,61 руб.

на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по Пермской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО – 57708000, КБК налог на имущество – 18210601020041000110, КБК пени налога на имущество – 18210601020042100110, КБК земельный налог – 18210606042041000110, КБК пени по земельному налогу – 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 743,85 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (02.06.2021).

Судья подпись М. В. Корякин

Копия верна.

Судья М. В. Корякин