Решение № 2А-2286/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-2286/2026

Дело № 2а-2286/2026

УИД: 70RS0014-01-2025-000371-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

28 апреля 2026 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 132535,07 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 г. – 9917 руб.; за 2022 г. – 9917 руб., за 2023 г. в размере 90403 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 6327 руб.;

- земельный налог за 2023 г. в размере 9312 руб.;

- пени за период с 29.10.2024 г. по 06.12.2024 г. в размере - 6659,7 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Соответственно обязан был оплатить указанные налоги. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №, который впоследствии определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Направил возражения относительно требований, в которых сослался на пропуск срока обращения.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником имущества, транспорта.

Согласно сведениям из Россреестра, ФИО1 являлся собственником имущества:

-гараж, расположенное по адресу <адрес>

- Гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с 12.05.2004г. по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу <адрес> г.;

- Гараж (кадастровый №), расположенный по адресу <адрес>. период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес>

- квартира, (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>, период владения с 30.07.2014г. по настоящее время;

Кроме того, ФИО1 в разные периоды времени являлся собственником транспортных средств, а именно:

Автомобили грузовые, SCANIA P380CB8X4EHZ, с гос.номером №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ;

- MAZDA FAMILIA, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 2.5, Государственный регистрационный

знак: №, дата регистрации права 06.05.2023г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО СПОРТ 2.5, Государственный регистрационный знак: № дата регистрации права 21.03.2023г., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак - №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ШКОДА ОКТАВИЯ, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ ПО ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОYОТА LAND CRUISER GRJ120L-GKAEKW, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 15.03.2023г.;

- TOYOTA LAND CRUISER 150 PRADO, Государственный регистрационный

знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ХОНДА АККОРД, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- НИССАН ПАТРОЛ, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- БМВ Х5 30DXDR1VE, Государственный регистрационный знак: № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЗ МАРКИ №, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОЙОТА ХАЙЛЮКС, VDST, государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, Государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ЛАДА 217130 PRIORA, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

-ТОЙОТА КАМРИ, с гос.номером №, период владения с 29.04.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ;

- АУДИ Q7, Государственный регистрационный знак: №,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ИНФИНИТИ QX80, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- ТОЙОТА КАМРИ, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ ПИКАП, государственный регистрационный знак: №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- УАЗ 236324 UAZ PROFI, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- КIA RIO, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Так же, ФИО1 принадлежат земельные участки:

– <адрес> (кадастровый №). Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- кадастровый №, <адрес>;

- кадастровый №, <адрес>;

- кадастровый №, <адрес>.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2021 за автомобиль - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, Государственный регистрационный знак - № ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9917 руб., за 2022 за данный автомобиль 9917 руб., за 2023 за данный автомобиль 9091 руб.; а также за транспортный налог на иные машины за 2023 в размере 81312 руб.; земельного налога за 2023 в размере 9312 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 в размере 6327 руб.

Однако в установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были оплачены.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ в размере 153486 руб., штрафа по НДФЛ в размере 6500 руб.; земельного налога в размере 176,93 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 12011,45 руб. Всего сумма требования 189757,27 руб. Со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с его неисполнением требования об оплате задолженности по налогам, Налоговым органом было инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования установлен до 17.07.2023г., соответственно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты добровольного исполнения требования, то есть с 17.07.2023г. Таким образом, налоговому органу установлен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 17.01.2024г. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

В связи с чем, налоговым органом инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района <адрес> и.о. мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района <адрес> от 22.09.2023г. с ФИО1 произведено взыскание недоимки по налогам на доходы физических лиц за 2021г., штрафы за 2021. На основании поступивших возражений, определением мирового судьи от 02.09.2024г. судебный приказ был отменен. После чего налоговый орган обратился с административным исковым заявлением, по результатам рассмотрения которого Центральным районным судом <адрес> от 16.10.2025г. требования удовлетворены (дело №).

Ка следует из материалов дела в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в том числе отраженных в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в марте 2025г. обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.03.2025г. мировым судьей судебного участка Зырянского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1: транспортный налог за 2021 г. – 9917 руб.; за 2022 г. – 9917 руб., за 2023 г. в размере 90403 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 6327 руб.; - земельный налог за 2023 г. в размере 9312 руб.; - пени за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 в размере - 6659,7 руб.; расходы по оплате государственной пошлины в размере 2488,03 руб.

ОСП по <адрес> на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе совершения исполнительных действий с ФИО1 было удержано денежных средств в сумме 58 938,33 руб. Постановлением от 22.12.2025г. данное исполнительное производство было окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

15.09.2025г. определением мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 90403 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 6327 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 9312 руб. являются необоснованными в силу следующего.

Как указано налоговым органом, в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № с ФИО1 были удержаны денежные средства в размере 59938,33 руб., которые на основании ст. 45 НК Налоговым органом были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2024 г., налогу на имущество за 2024 г., земельному налогу за 2024 г., пеней. Однако суд не может согласиться с данным доводом налогового органа, поскольку денежные средства, удержанные в рамках исполнения судебного приказа, должны быть распределены налоговым органом именно в счет погашения задолженности в рамках данного судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что денежные средства в размере 59938,33 руб. должны были быть распределены следующим образом: 6327 руб. – имущественный налог за 2023 г.; 9312 руб. – земельный налог за 2023 г.; 44299,33 руб. – транспортный налог за 2023г.

Соответственно взысканию с ФИО1, подлежит оставшаяся сумма транспортного налога за 2023г. в размере 46103,67 руб. (90403 руб. – 44299,33 руб.).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания данной задолженности.

Выводы суда основаны на том, что в силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно срок уплаты транспортного налога за 2021 г. не позднее 01.12.2022 г..

Налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. При этом обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговое уведомление направляется в том календарном году, по истечении которого налоговый орган утрачивает право направлять такое уведомление (п. 4 ст. 52 НК РФ в предыдущей редакции).

Сумма транспортного налога за 2021г. исчисленная налоговым органом составила 9917 руб., соответственно у Налогового органа возникла обязанность по направлению соответствующего налогового уведомления с указанием сумм транспортного налога за 2021.

Вместе с тем, как следует из материалов дела налоговым органом налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 по транспортному средству - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, Государственный регистрационный знак - №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по 09.12.2023г. было направлено только в 2024 г.

Кроме того, после ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу стало известно о том, что ФИО1 не исполнена обязанность оп оплате транспортного налога за 2021 по автомобилю - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак - №, период владения с 17.05.2016г. по 09.12.2023г., соответственно налоговый орган обязан был направить в адрес налогоплательщика требование, ставящее его в известность о наличии указанной задолженности. Однако данная обязанность налоговым органом так же не была исполнена, учитывая, что общая сумма задолженности по налогам у налогоплательщика превышала 10 000 руб., поскольку ФИО1 является налогоплательщиком имущественного, земельного и иных налогов.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Сроком оплаты транспортного налога за 2021 г. является 02.12.2022г. Соответственно, днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2021 г. является ДД.ММ.ГГГГ, то есть следующий день после наступления срока уплаты налога.

Следовательно, в силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате транспортного налога должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть в срок: за 2021 г. не позднее 02.03.2023г.

Однако, как следует из материалов административного дела, требование об уплате транспортного налога до марта 2023 не направлялось.

При этом, нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, в то же время, нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате транспортного налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Принимая во внимание положения статьи 6.1 НК РФ и то, что общая сумма по требованию превышала 10 000 руб., срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст.69 НК РФ (8 рабочих дней), и 6-месячного срока для обращения с заявлением о взыскании.

В данном случае требование об уплате транспортного налога за 2021 г. должно было быть направлено не позднее 02.03.2023г., срок его исполнения соответственно истек 14.03.2023 г.

Налоговому органу с заявлением о взыскании следовало обратиться в суд:

- за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021 не позднее 14.09.2023 г.

Суд учитывает, что после изменения налогового законодательства налоговым органам по невзысканным до января 2023г. суммам недоимки 25 мая 2023 было сформировано требование №, в которое вышеуказанная недоимка не была включена и при обращении в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в сентябре 2023г также не была учтена, тогда как общая задолженность превышала 10 000 руб.

Однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 27.03.2025г., т.е. спустя боле двух лет по задолженности транспортного налога за 2021, то есть с нарушением установленных действующим законодательством сроков взыскания.

При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст. 48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п.3 ст.48 НК РФ, ст.ст. 95 и 286 КАС РФ.

О наличии таковых причин налоговой инспекцией заявлено не было, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права в материалах дела не имеется, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания транспортного налога за 2021 год.

Разрешая требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022 год за автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, государственный регистрационный знак - №, период владения с 17.05.2016г. по 09.12.2023г., в сумме 9917 руб. суд приходит к следующему.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Сроком оплаты транспортного налога за 2022г. является 02.12.2023г. Соответственно, днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2022г. является 03.12.2023г., то есть следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2022 за автомобиль - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, Государственный регистрационный знак - № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9917 руб.

Однако сумма транспортного налога ФИО1 уплачена не была.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент формирования задолженности) взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Как следует из материалов дела, на 01.01.2024г. образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2022г. соответственно срок для обращения в суд не позднее 01.07.2025г. налоговым органом.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, и направлено на судебный участок Зырянского судебного района <адрес> - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд, установленный налоговому органу до 01 июля 2025 г. – не нарушен.

Соответственно, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2022 по транспортному средству - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G350 BLUETEC, Государственный регистрационный знак - №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9917 руб. подлежит взысканию с ФИО1

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени ЕНС в сумме 6659,7 руб., суд приходит к следующему:

Согласно расчету пени ЕНС в размере 6659,7 руб. за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 стартовой суммой являлась 245 265,02 руб., которая сложилась из задолженности по:

- НДФЛ за 2021, 2022 г.,

- налога на имущество физических лиц за 2022 г.,

- земельный налог за 2020 г., 2022 г.

- транспортный налог за 2022 г. (без учета автомобиля - Мерседес-Бенц G350 Bluetec)

Вместе с тем, судом проверяя обоснованность начисления пени на данные виды недоимки, установлено, что налоговым органом были применены меры принудительного взыскания, и вынесены судебные приказы:

1.Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ Зырянского судебного района <адрес> с ФИО1 была взыскана задолженность по НДФЛ за 2021г., данный судебный приказ был отменен 02.09.2024г. в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно сведениям налогового органа, недоимка по НДФЛ за три месяца 2021г. в сумме 130 000 руб. со сроком оплаты 15.07.2022г. ФИО1 была оплачена тремя платежами – 01.12.2024г., 03.12.2024г., 11.12.2024г. Задолженность по НДФЛ за 2021г. в размере 23486 руб. со сроком оплаты до 15.07.2022г. ФИО1 была оплачена 11.12.2024г. Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженности по НДФЛ за 2021г. в размере 153 486 руб. ФИО1 оплачена в декабре 2024 г.

2. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 73 435 руб., пени 8643,91 руб. (заявление подано 15.01.2024г.).

28.05.2025г. ОСП по <адрес> на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе совершения исполнительных действий с ФИО1 было удержано денежных средств в сумме 48 906,05 руб., которые были распределены налоговым органом на оплату налогов.

02.09.2024г. определением мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

3. Судебным приказом № от 08.02.2024г. выданным мировым судьей Зырянского судебного района <адрес>, которым с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 40950 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 2437,50 руб., пени в размере 6580,25 руб. На основании данного судебного приказа в ОСП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого требования судебного приказа были исполнены в полном объеме, денежные средства в размере 49967,75 руб. перечислены налоговому органу. Исполнительное производство окончено 29.01.2025г.

Кроме того, решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 33103,75 руб. из которых: по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 24528,05 руб.; - задолженность по пене в размере 8575,7 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, расчет пени ЕНС за период с 29.10.2024 по 06.12.2024 выглядит следующим образом:

период

дн.

недоимка

ставка, %

делитель

пени, ?

29.10.2024-30.11.2024

33

245265,02 руб.(НДФЛ за 2021, 2022 г., +налог на имущество физических лиц за 2022 г.,+ земельный налог за 2020 г., 2022 г. + транспортный налог за 2022 г. (без учета автомобиля - Мерседес-Бенц G350 Bluetec)

21

300

5665,62

01.12.2024-02.12.2024

2
145265,02 руб. (245265,02-100000 руб. взысканные в рамках исполнения суд.приказов)

21

300

203,37

03.12.2024-03.12.2024 г.

1
271141,02 (145265,02+125876 руб. (налоги за 2023 г. )

21

300

189,80

04.12.2024 -06.12.2024

3
256141,02 (271141,02-15000 руб. (поступившая оплата)

21

300

537,90

Итого: 6659,07 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пене за период с 29.10.2024г. по 06.12.2025 составляет: 6 659,07 руб.

Соответственно, поскольку сумма задолженности административным ответчиком не была оплачена в добровольном порядке, то сумма пени подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по налогам и пени, формирующим отрицательное сальдо ЕНС в размере 62679,74 руб. из которых:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9917 руб., за 2023 г. в сумме 46 103,67 руб.;

- задолженность по пене в размере 6659,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.05.2026 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина