Решение № 2А-71/2025 2А-71/2025(2А-777/2024;)~М-713/2024 2А-777/2024 М-713/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-71/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дубовка 6 марта 2025 г.

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Репина А.Я.,

при секретаре судебного заседания Ожогиной Н.Ю.,

с участием: представителя административного ответчика ФИО1 - адвоката Сивцева В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что последняя состояла на налоговом учёте в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за 2017 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты> уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере <данные изъяты>; за 2018 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере <данные изъяты>; за 2019 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты> уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пени рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере <данные изъяты> за 2020 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, не исполнено и включено в ЕНС, судебный приказ №, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2018 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2019 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, уплачено ДД.ММ.ГГГГ, списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства, пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2020 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>, не исполнено и включено в ЕНС, судебный приказ № пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку административный ответчик ФИО1 задолженность не погасил, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесён судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность до настоящего времени в полном объёме не погашена.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счёт имущества физического лица суммы пеней на совокупную обязанность по ЕНС, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Определением Дубовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено <данные изъяты>

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представитель заинтересованного лица <данные изъяты>, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причине неявки суд не известили.

Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суду не сообщила, представила возражение на иск, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требованиях в полном объёме.

В силу положений ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца, заинтересованного лица, административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Сивцев В.И. возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, указанным в возражении на административный иск.

Выслушав представителя ответчика – адвоката Сивцева В.И., исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд не находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесёнными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введённой в действие с ДД.ММ.ГГГГ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Исходя из положений ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 52 НК РФ).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 13, 71-74, 76, 80-87, 90, 91-100, 123).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ФИО1 являющейся индивидуальным предпринимателем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счёта (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ранее, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было сформировано требование об уплате задолженности №, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9, 10).

В требовании об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам (л.д.37-39).

Мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по пени (л.д.40).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> данный судебный приказ отменён по поступившим возражениям должника относительного его исполнения (л.д.43).

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (сдано в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогам и пени ФИО1 в установленный срок в полном объёме не оплатила, доказательств обратного, суду не представлено.

Вместе с тем, отказывая в удовлетворении требований, суд исходит из следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) неоднократно указывал, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Согласно представленным в материалы дела судебным приказам, определениям мирового судьи судебного участка № <адрес> №, № (л.д.60-61, 62-64, 65-66, 67-69, 125-128, 129-133, 134-136, 137-141), указанные судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., за 2020 г., отменены. Доказательств обращения административного истца в суд по взысканию задолженности в порядке искового производства, материалы дела не содержат.

Согласно материалам исполнительных производств №-ИП, №-ИП, предметом которых являлось взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым платежам окончены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (л.д.145-155, 156-166).

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налогов, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о её взыскании, влечёт утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки.

Сумма налога, по которой пропущен срок взыскания, исключается из совокупной обязанности налогоплательщика по пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ. Вместе с ней из совокупной обязанности и сальдо ЕНС исключаются пени, начисленные на эту сумму (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

Суд отклоняет заявление представителя ответчика Сивцева В.И. о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

Не получив сведения об уплате ответчиком задолженности, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суммы задолженности, за счёт имущества физического лица, пени в размере <данные изъяты>, однако, в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ сдано в почтовое отделение) административный истец обратился с настоящим иском в суд. Следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для обращения с указанными требованиями налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> за счёт имущества физического лица суммы пеней на совокупную обязанность по ЕНС, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> отказать.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.Я. Репин