Решение № 2А-731/2024 2А-731/2024~М-614/2024 М-614/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-731/2024

УИД: 74RS0041-01-2024-001023-22

Дело № 2а-731/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 04 октября 2024 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

секретаря Павленковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога, взимаемого с применением патентной системы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8061 рубль 75 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 1420 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 116 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2038 рублей, налогу, взимаемому с применением патентной системы за 2022 года в размере 2553 рубля, пени в размере 2554 рубля 69 копеек.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО2 зарегистрирована в качестве собственника транспортного средства RENALT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, земельного участка и недвижимого имущества - магазина, расположенных по адресу: <адрес>, а значит, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. За 2022 года недоимка по транспортному налогу составила 1420 рублей, земельному налогу - 2038 рублей, налогу на имущество - 116 рублей. Кроме того, на основании заявления ФИО2 был выдан патент 7424210004858 от 30 декабря 2021 года на право применения патентной системы налогообложения в период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года. Сумма к начислению составила 3960 рублей, которая должна быть оплачена двумя частями: 01 апреля 2022 года в размере 1320 рублей, 31 декабря 2022 года в размере 2640 рублей. Поскольку, административный ответчик прекратила деятельность 24 декабря 2022 года, то сумма к начислению составляет 2533 рубля, срок уплаты до 27 января 2023 года. Итого размер начислений составил 3873 рубля. С учетом частичного погашения задолженности, сумма недоимки по налогу, взимаемому с применением патентной системы, за 2022 год составила 2553 рубля 00 копеек. Учитывая, что 24 декабря 2022 года административный ответчик, прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, недоимка по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год, с учетом частичной оплаты, составила 8601 рубль 05 копеек. В адрес ФИО2 направлены уведомления об уплате налога, которые административным ответчиком в установленные сроки в бюджет не внесены. По состоянию на 01 января 2023 года, размер пени составил 2858 рублей 07 копеек, из которых: 1844 рубля 35 копеек – по транспортному налогу, 43 рубля 83 копейки – по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, 393 рубля 40 копеек – страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 01 рубль 81 копейка - страховым взносам на медицинское страхование, 48 рублей 42 копейки – налогу на имущество, 526 рублей 26 копеек – земельному налогу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с 14 сентября 2021 года по 23 декабря 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила патент на право применения патентной системы налогообложения в отношении следующего вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем головного дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Обязанность по уплате страховых взносов и патента административным ответчиком не исполнена надлежащим образом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

ФИО2 зарегистрирована в качестве собственника транспортного средства RENALT FLUENCE государственный регистрационный знак №, земельного участка и недвижимого имущества - магазина, расположенных по адресу: <адрес>, а значит, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество.

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество ФИО2 не исполнена.

ФИО2 было направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № 49968 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 599 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8601 рубль 05 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4550 рублей 07 копеек, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый, в бюджеты муниципальных районов в размере 3873 рубля 00 копеек, налогу на профессиональный доход в размере 1251 рубль 80 копеек.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно расчету административного истца, с учетом частичного погашения, задолженность недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8061 рубль 75 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 1420 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 116 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2038 рублей, налогу, взимаемому с применением патентной системы за 2022 года в размере 2553 рубля.

Указанный расчет, судом принимается как надлежащее доказательство размера задолженности административного ответчика по недоимки и пени, поскольку является правильным, составлен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8061 рубль 75 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 1420 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 116 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2038 рублей, налогу, взимаемому с применением патентной системы за 2022 года в размере 2553 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, по состоянию на 01 января 2023 года, размер пени составил 2858 рублей 07 копеек, из которых: 1844 рубля 35 копеек – по транспортному налогу, 43 рубля 83 копейки – по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения, 393 рубля 40 копеек – страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 01 рубль 81 копейка - страховым взносам на медицинское страхование, 48 рублей 42 копейки – налогу на имущество, 526 рублей 26 копеек – земельному налогу.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога или сбора, с ФИО2 подлежит взысканию пени в размере 2858 рублей 07 копеек.

Согласно ст. 144 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, то в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных административных исковых требований.

В силу п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 года N 198-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 400 рублей, таким образом, подлежащий возмещению административным ответчиком размер государственной пошлины составит 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога, взимаемого с применением патентной системы, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8061 рубль 75 копеек, транспортному налогу за 2022 год в размере 1420 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 116 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2038 рублей, налогу, взимаемому с применением патентной системы за 2022 года в размере 2553 рубля, пени в размере 2554 рубля 69 копеек, а всего 16743 (шестнадцать тысяч семьсот сорок три) рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья Гафарова А.П.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2024 года.