Решение № 2А-483/2024 2А-483/2024~М-424/2024 М-424/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-483/2024

Дело №а-№

поступило в суд

ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Сузунский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

с надлежащим извещением лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, ИНН № взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России N 17 по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 1010299 рублей 00 копеек, пени в размере 99825 рублей 32 копейки, штрафам в размере 9409 рублей 45 копеек.

В обоснование доводов административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России N 17 по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано на праве собственности следующие транспортные средства:

Госрег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

Мощность лс

№

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

150

№

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

73

№

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

260

№
Хонда аккорд

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

200

№

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

тракторы

75

Таким образом сумма транспортного налога за 2021 год составила 26 498 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации или физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

За налогоплательщиком зарегистрировано на праве собственности на следующие земельные участки, с кадастровым номером

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

0,91

№
800

<адрес>

Таким образом сумма земельного налога за 2021 год составила 113 рублей 00 копеек.

Налогоплательщик в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Вид соб-ти

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1

№
231,10

Жилые дома

<адрес>

Таким образом сумма налога на имущество за 2021 год составила 6 396 рублей 00 копеек.

Налогоплательщику в соответствии со статей 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 реализовано в 2021 году недвижимое имущество (дом). Декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в связи с получением дохода от реализации объекта имущества ФИО1. не представлена.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2021 год срок представления -ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесен Акт налоговой проверки №. ДД.ММ.ГГГГ выставлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом налогоплательщику было направлено требование N716 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с исполнением в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение N 116 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Так как налогоплательщиком своевременно не были погашены задолженности, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 119 533 рубля 77 копеек, в т.ч. налог – 1 010 299 рублей 00 копеек, пени - 99 825 рублей 32 копейки, штрафы - 9409 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 17 по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ, предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. п. 2 п. 1, п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу требований ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России N 24 по <адрес>.

В 2021 году ФИО1 получен доход от продажи дома, расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес> находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (дата регистрации – 08.10 2019 года, дата прекращения права – 13.10 2021 года).

ФИО1 не представил в МИФНС России N 24 по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год по налогу на доходы физических лиц, срок предоставления первичной декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В отношении ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, проведена налоговая проверка за год 2021, в ходе которой выявлено занижение налоговой базы на доходы физических лиц, непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

По результатам проведения налоговой проверки Межрайонной ИФНС России N 24 по <адрес> принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ N 423, в соответствии с которым ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 860 292 рубля рублей, а также назначены следующие штрафы: штраф по налогу на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 5376 рублей 82 копейки; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 4032 рубля 63 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. С. в данные сроки требование не исполнил.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил требования, то административный истец в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и штрафов.

Мировым судьей 1-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2 о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 1 119 533 рубля 77 копеек, в т.ч. налог – 1 010 299 рублей 00 копеек, пени - 99 825 рублей 32 копейки, штрафы - 9409 рублей 45 копеек.

На основании заявления ответчика, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес>.

Таким образом, налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный законом срок обращения с административным исковым заявлением.

После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверив расчет административного истца по начислению пени, суд находит его верным. Ответчиком представленный расчет не оспорен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 13 798 рублей на основании ст. 111 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогу в размере 1010299 рублей 00 копеек, пени в размере 99825 рублей 32 копейки, штрафам в размере 9409 рублей 45 копеек, а всего № рубля 77 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в местный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме 13 798 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий (подпись)

Верно: Судья ФИО5

Секретарь ФИО3

Решение вступило в законную силу «___» __________2024 года

Судья ФИО6