Решение № 2А-245/2021 2А-245/2021(2А-2863/2020;)~М-2719/2020 2А-2863/2020 М-2719/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-245/2021

УИД 26RS0010-01-2020-005710-89 Дело № 2а-245/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Сафоновой Е.В.,

при секретаре Плетенской Т.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства задолженности по налогам в общей сумме 4642.98 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц в размере в размере 2526,00 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере в размере 30.27 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 232.00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,78 рублей, налога на транспорт с физических лиц в размере в размере 1830,00рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере в размере 21.93 рублей, возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В обоснование административного иска ИФНС России по г.Георгиевску СК указала, что в соответствии с информационной базой данных Инспекции, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о регистрации объектов недвижимости ФИО1 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

По земельным объектам исчислен земельный налог, направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. Задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год составила 2526,00 рублей.

На праве собственности ФИО1 имеет земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, по которому исчислен земельный налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 232,00 рубля.

В установленные сроки, налогоплательщиком сумма налога не оплачена, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год составляет 232,00 рубля.

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в отношении ФИО1 о регистрации транспортных средств

По объектам учета были произведены начисления транспортного налога и направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА, регистрационный номер №

Исчислен налог на транспорт физических лиц, направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 задолженность составляет 372,00 рубля.

В установленные сроки, налогоплательщик сумму налога не оплатила, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составляет 1830,00 рублей.

Должнику направлены требования об уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество, и соответствующей пени: от 29.01.2020 № 8399.

Сумма задолженности по уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество и соответствующей пени до настоящего времени ФИО1 не уплачена. Задолженность по уплате налогов сложилась за 2018 год, по уплате пени за период с 03.12.2019 – 28.01.2020 год.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатила. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате транспортного налога и соответствующей пени. Судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 12.08.2020 года.

По указанным основаниям представитель ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО3 в административном исковом заявлении просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в доход государства по налогам в общей сумме 4642.98 рублей, возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края, извещенный о его времени и месте надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание надлежащим образом извещенная, не явилась, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, где просила в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Георгиевску Ставропольского края отказать в полном объеме в связи с пропуском срока исковой давности по заявленным требованиям, поскольку ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд 08.12.2020 года по истечение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.5 ЗК РФ от 25 октября 2001года №136-ФЗ, ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 1-5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 1 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2)квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, сооружение, помещение.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора, определяемого в соответствии с частью 1 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2016 года) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 принадлежит:

земельный участок, КН №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом, расположенный по адресу: расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость с учетом предоставленного вычета - 1913352,40 рублей (доля вправе 1/1);

- автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА, регистрационный номер ... мощность двигателя 122, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Данные объекты являются объектами налогообложения, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на транспорт.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По объекту недвижимости ФИО1 исчислен налог на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровая стоимость: 2533362,90 рублей, (кадастровая стоимость с учетом предоставленного вычета - 1913352,40 рублей, Доля: 1 / 1 ), 2296.00 рубля (сумма налога за предыдущий налоговый период 12 месяцев (765,00 рублей за 4 месяца)) * 1,1 (коэффициент) = 2526,00 рублей.

В связи с чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 2526.00 рублей;

По земельным объектам исчислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 210630,00 рублей (доля в праве 1/1) и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления.

. За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 задолженность по земельному налогу составила – 232,00 рубля ( 211 рублей (сумма налога за предыдущий период 12 месяцев (70,00 рублей за 4 месяца)) * 1,1 (коэффициент) = 232,00 рубля.

ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края исчислен ФИО1 налог на транспорт ТОЙОТА КОРОЛЛА гос. № № (122 л.с.) и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 задолженность налога на транспорт составила 372,00 рубля.( 122 * 15,00 рублей / 12 мес. * 12 мес. (фактический период владения) = 1830,00 рублей.

Должнику направлены требования № 8399от 29.01.2020 г. об уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество за период 2018 года, и пени за период 03.12.2019 – 28.01.2020 год.

До настоящего времени сумма задолженности по уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество и пени ФИО1 не уплачена.

Заявленное ФИО1 ходатайство о применении срока исковой давности по заявленным требованиям ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края не подлежит удовлетворению в силу следующего.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края на основании сведений полученных из регистрирующих органов произведен расчет налогов за 2018 год на основании налогового уведомления от 10.07.2019 №:

За 2018 год задолженность по налогам по сроку уплаты 02.12.2019 составляет 4588,00 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 1830,00 рублей, земельный налог в размере 232,00 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 2526,00 рублей.

Налоговое уведомление в адрес ФИО1 направлено почтой 01.08.2019 года, более чем за 3 месяца до наступления срока уплаты.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок, в пределах 3-х месячного срока установленного ст. 70 Кодекса, в адрес административного ответчика 05.02.2020 направлено требование № 8399 по состоянию на 29.01.2020 о необходимости добровольного погашения задолженности в срок до 11.03.2020, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 8399 от 29.01.2020 истекал 11.09.2020 года (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования).

Первоначально в пределах срока установленного законом, и как предусмотрено Кодексом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края 14.07.2020 года был вынесен судебный приказ № о взыскании суммы задолженности с ФИО1 в размере 4642,98 рублей.

12.08.2020 по заявлению ФИО1, судебный приказ от 14.07.2020 № был отменен определением мирового судьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее 12.02.2021 года.

Административное исковое заявление в Георгиевский городской суд поступило 08.12.2020 года, в связи с чем, и заявление о вынесении судебного приказа и административное исковое заявление, налоговым органом поданы в срок установленный законом.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленных документов следует, что задолженность ответчика по уплате налогов и пени составляет 4642,98 рублей, которая в бюджет не уплачена, то есть от исполнения требований в добровольном порядке административный ответчик уклонился.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 4642,98 рублей являются обоснованными и в данной части административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей от уплаты, которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 4642.98 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц в размере в размере 2526,00 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц в размере в размере 30.27 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 232.00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,78 рублей, налога на транспорт с физических лиц в размере в размере 1830,00рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере в размере 21.93 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> в бюджет Георгиевского городского округа государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

( Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2021 года)

Судья Е.В. Сафонова

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...а