Решение № 2А-2694/2024 2А-2694/2024~М-2044/2024 М-2044/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-2694/2024

№2а-2694/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 декабря 2024 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Комарове Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г. Тулы административное дело №2а-2694/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок, площадью 1157 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью 403 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрирован автомобиль FОRD ЕХРЕDIТIОN, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлены налоговые уведомления по месту регистрации:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2018 год);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2019 год);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2020 год)

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2021 год).

Налоговые уведомления не были оплачены в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены через интернет - сервис Личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2019 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2020 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2021 год).

Налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 126714 руб. 86 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 068 руб. 87 коп., в т.ч. налог – 34 895 руб. 00 коп., пени – 9 173 руб. 87 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2018 год в размере 188 руб. 00 коп.,

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 207 руб. 00 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 173 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018-2021 г.г.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17250 руб. 0 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 17250 руб. 0 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

УФНС России по Тульской обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления.

На основании изложенного, с учетом уточненного административного искового заявления в соответствии со ст. 46 КАС РФ, административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 44 068 руб. 87 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2018 год в размере 188 руб. 00 коп.,

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 207 руб. 00 коп.,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 173 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018-2021 г.г.,

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17250 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 17250 руб. 00 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила. В ранее представленных суду возражениях просила отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании налогов и пеней за 2018 год, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец и административный ответчик уведомлены судом о месте и времени рассмотрения административного иска надлежащим образом.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное исковое заявление рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 393, 405 НК РФ).

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, площадью 1157 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, площадью 403 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля FОRD ЕХРЕDIТIОN, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи неуплатой ФИО1 установленных законом налогов и сборов, ей направлялись налоговые уведомления об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2020 год), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог на сумму 17 250,00 руб., земельный налог на сумму 188,00 руб. за 2021 год).

Вышеуказанные налоговые уведомления ФИО1 оплачены не были, в связи с чем ей выставлены и направлены через интернет - сервис личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2018 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2019 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2020 год), от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (2021 год).

В установленный в требовании срок налоги административным ответчиком не уплачены.

Материалами административного дела подтверждено, что налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2019, 2020 годы.

Так, к задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 188,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 250,00 руб. применены меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 47 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено требование об уплате №, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-1047/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, который предъявлен в ОСП <адрес>, где на его основании возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность полностью погашена.

К задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 188,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 250,00 руб. также применены меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 47 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено требование об уплате №, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-961/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, впоследствии предъявленный в ОСП <адрес>. Возбужденное на его основании исполнительное производство 67025/22/71029 от ДД.ММ.ГГГГ окончено, поскольку задолженность полностью погашена.

Кроме того, мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16322,30 руб. о взыскании задолженности по пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере – 9173 руб. 87 коп. за период с 2018 по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, согласно представленному расчету пени по земельному налогу: за 2018 год - сумма составляет 36 руб. 56 коп.; за 2019 год – 4 руб. 28 коп., за 2020 год – 4 руб. 28 коп., за 2021 год – 1 руб. 55 коп.; по транспортному налогу: за 2018 год – 3353 руб. 37 коп., за 2019 год – 392 руб. 44 коп., за 2020 год – 392 руб. 44 коп., за 2021 год – 129 руб. 38 коп.; пени по налогам за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 1744 руб. 39 коп.; пени по налогам за 2018-2021 годы (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 3115 руб. 18 коп.

Расчет пени судом проверен, признан математически верным, соответствующим требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела, предусматривающим в числе прочего и дату фактической оплаты налогов в рамках исполнительных производств.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске УФНС России срока на обращения с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363, абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывалось выше, ФИО1 являлась собственником двух земельных участков и автомобиля, и имеет обязанность по уплате налогов. Однако, ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме не выполнена, в связи с чем ей направлено требование о необходимости уплаты налогов за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае с заявлением о вынесении судебного приказа за взысканием земельного и транспортного налогов за 2018 год административный истец к мировому судье не обращался. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки по взысканию транспортного и земельного налога за 2018 год не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с заявленными требованиями судом не установлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в названной части, а именно о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год.

В связи с неуплатой земельного налога за налоговый период 2018 года в установленный законом срок налоговым органом произведено начисление пени на сумму долга по земельному налогу в размере 36 руб. 56 коп. и транспортному долгу в размере 3 353 руб. 37 коп., а также пени по названным налогам за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 744 руб. 39 коп.

В силу разъяснений, содержащихся в п. 57 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении судами ст.75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения обязанности по уплате налога.

Поскольку налоговый орган не принял надлежащих мер по взысканию недоимки по земельному и транспортному налогам за 2018 год, он утратил право на взыскание и пени на указанную недоимку за 2018 год.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по <адрес> в части взыскания недоимки по земельному и транспортному налогам, пени за 2018 год удовлетворению не подлежат.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

В соответствии с ранее приведенной ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), а также принимая во внимание, что мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по <адрес>, в Центральный районный суд <адрес> УФНС России по <адрес> с административным иском обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), учитывая дату получения налоговым органа определения мирового судьи, суд полагает возможным восстановить срок на обращение в суд с требованием о взыскании земельного и транспортного налогов за 2021 год, а также пени, рассчитанных по земельному и транспортному налогам за период с 2019 по 2021 год.

Разрешая заявленные административные исковые требования о взыскании суммы задолженности за налоговый период 2021 год, по уплате транспортного налога, земельного налога, пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, установив, что до настоящего времени требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, размер налогов установлен законом, задолженность не погашена.

Расчет пени по земельному и транспортному налогам за 2019-2021 годы судом проверен, признан обоснованным, математически верным и составляет 10 руб. 11 коп. и 914 руб. 26 коп. соответственно, и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 115 руб. 18 коп.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены частично, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования <адрес> с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность за 2021 по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 207 (двести семь) руб. 00 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 17 250 (семнадцать тысяч двести пятьдесят) руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за 2019-2021 годы в размере 924 (девятьсот двадцать четыре) руб. 37 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 115 (три тысячи сто пятнадцать) руб. 18 коп., а всего на общую сумму 21 496 (двадцать одна тысяча четыреста девяносто шесть) руб. 55 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> – отказать.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: