Решение № 2А-989/2021 2А-989/2021~М-837/2021 М-837/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-989/2021

Дело №2а-989/2021

УИД: 21RS0006-01-2021-001399-86


Решение

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Алексеевой И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике (далее - МИФНС России №4 по Чувашской Республике) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16219 руб. 73 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период со 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в размере 67 руб. 05 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства: автомобили грузовые <данные изъяты> Налоговым органом ФИО3 исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 17785 руб.; 04 мая 2021 года в карточке расчетов с бюджетом ответчиком проведена уплата транспортного налога в сумме 1565 руб. 27 коп., в связи с чем задолженность по транспортному налогу составляет 16219 руб. 73 коп. В связи с тем, что в установленный законом срок транспортный налог за 2019 ФИО3 не уплачен, последнему за период со 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года на сумму недоимки начислены пени в размере 30 руб. 23 коп.

Кроме того, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 августа 2018 года по 19 мая 2020 года и в указанный период являлся плательщиком страховых взносов. Ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884 руб. Страховые взносы взысканы по постановлению ИФНС России по г.Новочебоксарску Чувашской Республики №2134000514 от 25 февраля 2020 года. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму взносов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере: 299 руб. 89 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года); 77 руб. 25 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года ( период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года). Должнику в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ направлялись требования об уплате налога №34664 от 29 октября 2020 года со сроком исполнения до 1 декабря 2020 года, №39589 от 14 декабря 2020 года со сроком исполнения до 15 января 2021 года. Однако до настоящего времени требования об уплате задолженности не исполнены. 11 марта 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г.Канаш Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и страховым взносам. 30 марта 2021 года по заявлению должника судебный приказ мировым судьей был отменен. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и страховым взносам ФИО3 в бюджет не уплачена.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, уточнив, что она просит взыскать пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года не в сумме 67 руб. 05 коп., как это указано в иске, а в сумме 30 руб. 23 коп.

Административному ответчику с ФИО3 судебная повестка направлялась по адресу: <адрес>, являющемуся его регистрацией по месту жительства ( л.д. 48, 49).

Однако указанное судебное извещение ФИО3 не принято, в связи с чем судебная повестка по истечении срока ее хранения почтовой организацией возвращена в суд.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, административный ответчик ФИО3, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, в связи с чем в силу ч.2 ст.100 КАС РФ суд признает его извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст.38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2019 году ФИО3 являлся собственником автомобилей марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощность двигателя и <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>л.д. 16, 17, 55).

В соответствии с ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год (5 месяцев) в размере 17785 руб.00 (по ОКТМО 97707000, МИФНС №4) - л.д.18.

Как следует из содержания искового заявления МИФНС России №4 по Чувашской Республике, 04 мая 2021 года в карточке расчетов с бюджетом ответчиком произведена уплата транспортного налога в сумме 1565 руб. 27 коп., задолженность по транспортному налогу составляет 16219 руб. 73 коп.

В связи с тем, что ФИО3 своевременно не уплачен транспортный налог за 2019 год, указанный в налоговом уведомлении, административным истцом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации направлено требование №, в котором предложено погасить недоимку по налогам и пени по состоянию на 14 декабря 2020 года (л.д.10-11).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО3 числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 16219 руб. 73 коп. ( л.д.20-21).

Из представленного расчета пеней, проверенных судом и признанных правильными, видно, что административному ответчику начислены пени по указанному налогу за период со 02 по 13 декабря 2020 года в сумме 30 руб. 23 коп. (л.д.12).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 августа 2018 года по 19 мая 2020 года (л.д.27-28).

Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 части 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Положениями подп.1 п.1 ст.430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода:

в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рубля за расчетный период 2019 года;

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (29354 рубля за 2019 год), доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период.

Согласно подп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (6884 рубля за 2019 год).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.9 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО3 было направлено требование № по состоянию на 29 октября 2020 года об уплате в страховых взносов и пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2019 год ( л.д.6).

В своем административном исковом заявлении МИФНС России №4 по Чувашской Республике просит взыскать с ФИО3 лишь пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года в сумме 299 руб.89 коп., а также пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года в сумме 77 руб. 25 коп.

В материалах административного дела имеется расчет начисления пеней на сумму недоимки по страховым взносам за указанные периоды, произведенные налоговым органом (л.д.20).

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

11 марта 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и сборам (взносам), пени, который был отменен по заявлению должника определением от 30 марта 2021 года ( л.д.22),

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам (взносам), пени подано в районный суд 08 июня 2021 года, то есть в установленный абз.2 п.2 ст.48 НК РФ срок.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеней административным истцом исполнена, правильность расчета сумм транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 1 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 665 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета задолженность по транспортному налогу, пеней в размере 16249 (шестнадцать тысяч двести сорок девять) руб. 96 коп., в том числе:

транспортный налог за 2019 год в размере 16219 ( шестнадцать тысяч двести девятнадцать) руб. 73 коп. (реквизиты для перечисления: счет 03100643000000011500 в Отделении - НБ Чувашской Республики/УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары; БИК - 019706900; ОКТМО - 97707000, получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; ИНН <***>, КПП получателя - 212301001; код платежа - 18210604012021000110);

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, за период со 02 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года в сумме 30 ( тридцать) руб. 23 коп. (реквизиты для перечисления: счет 03100643000000011500 в Отделении - НБ Чувашской Республики/ УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары; БИК - 019706900; ОКТМО - 97707000, получатель платежа - УФК по Чувашской Республике, ИНН <***>, КПП получателя - 212301001; код платежа - 18210604012022100110).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года в размере 299 ( двести девяносто девять) руб. 89 коп. (реквизиты для перечисления: счет 03100643000000011500 в Отделении - НБ Чувашской Республики/ УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары; БИК - 019706900; ОКТМО-97707000, получатель платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН получателя <***>, КПП получателя - 212301001, код платежа: 18210202140062110160);

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период с 1 января 2020 года по 26 мая 2020 года в размере 77 (семьдесят семь) руб. 25 коп. (реквизиты для перечисления: счет 03100643000000011500 в Отделении - НБ Чувашской Республики/ УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары; БИК - 019706900; ОКТМО -97707000, получатель платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН получателя <***>, КПП получателя -212301001, код платежа: 18210202103082013160).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 665 (шестьсот шестьдесят пять) руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Иванова

Мотивированное решение составлено 26 июля 2021 года.

Решение10.08.2021