Решение № 2А-333/2025 2А-333/2025~М-314/2025 М-314/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-333/2025

Дело №2а-333/2025

УИД 75RS0016-01-2025-000741-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Могоча 11 сентября 2025 г.

Могочинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Абраменкова Е.А.,

при секретаре судебного заседания Красильниковой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 316 138,82 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в сумме 265 018 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 95 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 489 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за неуплату налога за 2022 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 6625,50 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. по п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 9938,13 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 18.07.2023 по 15.04.2024 в общей сумме 33 973,19 руб.

5 июня 2025 г. года мировым судьей судебного участка №18 Черновского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который 30.06.2025 мировым судьей отменен.

В судебное заседание представитель УФНС РФ, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Препятствий для рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц суд не усматривает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных названным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса.

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно статье 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221, Налогового кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества в том числе гаражей, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Как установлено из материалов дела, по представленным сведениям органами Росреестра, ответчиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: 06.02.2022, дата продажи 16.12.2022, кадастровая стоимость 443268,90 руб.. цена сделки 2 914 100 руб.;

- земельного участка. расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности: 06.02.2022, дата продажи 16.12.2022, кадастровая стоимость 177856,05 руб., цена сделки 1000 руб.

Таким образом, объекты недвижимости находились в собственности менее минимального срока владения.

В целях налогообложения расчет налоговой базы производится исходя из положения п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса. Так, если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно представленному расчете с применением указанного коэффициента налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 265018 руб.

ФИО1 была привлечена налоговым органом решением №12357 к налоговой ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в сумме 9938,13 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в сумме 6625,50 руб.

Указанным решением был доначислен налог в сумме 265018 руб.

Вышеуказанные штрафы, с учетом смягчающих обстоятельств, были уменьшены 8 раз.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности владела указанным имуществом, в связи с чем ей начислены налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 95 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г., в сумме 489 руб.

Обязанность, предусмотренная ст. 400, 401, 388, 389 НК РФ, налогоплательщиком не исполнена

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщику направлено требование №386505 по состоянию на 16.12.2023 об уплате задолженности в общей сумме 588,38 руб. со сроком уплаты до 16.01.2024.

13 марта 2024 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №16039 с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 311464,22 руб. по состоянию на 12.03.2024.

По состоянию на 16.04.2024 на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности составила 316138,82 руб. и налогоплательщиком не уплачена.

Пени за период с 18.07.2023 по 15.04.2024 составила 33973,19 руб.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по своевременной подаче декларации и уплате налога на полученный доход, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет начисленного налога находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Ответчиком возражений относительно представленного истцом расчета суду не представлено.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ответчику о взыскании задолженности по налогам и сборам, в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся задолженности по налогам и сборам не произведено.

Представленный расчет пеней суд признает арифметически верным, соответствующим приведенным выше нормам, ответчиком не оспорен.

Таким образом, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном в административном иске размере.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10403 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№) пользу УФНС России по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогам: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в сумме 265 018 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 95 руб.; емельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 489 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за неуплату налога за 2022 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 6625,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. по п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 9938,13 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 33 973,19 руб., а всего:316138,82 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10403 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Могочинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Е.А.Абраменков