Решение № 2А-363/2020 2А-363/2020~М-45/2020 М-45/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-363/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Черненок Т.В.

при секретаре Кайшевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе 13 мая 2020 года административное дело №2а-363/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 в период с Дата по Дата была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из заявления, на основании ст. 430 НК РФ, с учетом даты снятия административного ответчика с учета в налоговом органе, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23 400 руб., за 2018 года – 4 780,95 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017-2018 гг. – 3 641,83 руб.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов, в связи с чем были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии в размере 422 руб. 99 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 83 руб.

В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлены требования от Дата Номер об уплате налога и пени со сроком исполнения до Дата , от Дата Номер об уплате налога и пени со сроком исполнения до Дата . Требования не исполнены, задолженность по взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ Номер от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафам и пени. Определением от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 32 328 руб. 77 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 23 400 руб., за 2018 год – 4 780 руб. 95 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 422 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2018 гг. – 3 641 руб. 83 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС – 83 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, о причинах неявки суд не уведомила.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п.2, п.3 ст. 425 НК РФ, в редакции, действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

-на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и установлена сразу на три последующих года с 2018 по 2020 г.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в действующей редакции) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с Дата по Дата ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст.430 НК РФ (в редакции действовавшей на период возникновения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год) размер страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с Дата составляет 23400 руб. (7500руб.х 12 х 26%), на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб. (7500 руб. х 12х 5,1%).

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430 НК РФ, с учетом даты снятия административного ответчика с учета в налоговом органе, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составила 4 780 руб. 95 коп, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2018 года – 1 051 руб. 83 коп.(л.д.60-61).

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию задолженности.

Так, в адрес ФИО1 направлены требования от Дата Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до Дата (л.д.8).

Дата административным истцом в адрес ответчика направлено требование Номер об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до Дата (л.д.9).

В установленные в требованиях сроки административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы от Дата с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по страховым взносам, налогам, пени в сумме 32 328 руб. 77 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Пензы от Дата данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д.6).

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 года в размере 4 780 руб. 95 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017-2018 гг. в размере 3 641 руб. 83 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд полагает верным расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018г.г., произведенный административным истцом (л.д.60-61).

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 п. 2 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 422 руб. 99 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и 83 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 422 руб. 99 коп. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и 83 руб. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1169 руб. 86 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по страховым взносам и пени в размере 32 328 руб. 77 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год – 23 400 руб., за 2018 год – 4 780 руб. 95 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 422 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017-2018 гг. – 3 641 руб. 83 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС – 83 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1 169 руб. 86 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2020 года.

Судья Т.В. Черненок