Решение № 2А-303/2021 2А-303/2021~М-66/2021 М-66/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-303/2021

Дело № 2а-303/2021

67RS0007-01-2021-000075-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново

5 марта 2021 года

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: председательствующего федерального судьи Басуровой Е.Е., при секретаре Зуевой Е.В. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 4267,08 руб., указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 имеет задолженность за 2018 г. по транспортному налогу в сумме 3238 руб., пени в размере 1007,81 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 руб., пени – 21,27 руб. Налогоплательщик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполняет. В связи с этим административный истец просит суд взыскать с административного ответчика указанную выше сумму.

В уточненном исковом заявлении административный ответчик указывает, что в представленных ответчиком квитанциях об уплате налога от 21.02.2018, 27.12.2019 не указан налоговый период, основание и назначение платежа. В этой связи инспекцией зачтена уплата по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды, по которым имелась задолженность по налогам. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 4267,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, начальник межрайонной ИФНС ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку задолженности не имеет, налоги оплачены. Налог за 2018 оплачивал в банке по налоговому уведомлению и если банковский работник не верно указал реквизиты платежа, его вины в этом нет.

Выслушал ответчика, исследовав письменные документы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела видно, что налогоплательщик ФИО1 по состоянию на 2018 год (период задолженности по иску) являлся собственником транспортного средства – Фольксваген № ххх и квартиры расположенной по адресу: <адрес>. Налоговый орган направил в адрес ответчика налоговое уведомление № ххх от дд.мм.гггг, из которого видно, что до дд.мм.гггг ответчику следует оплатить сумму транспортного налога – 3348 руб., сумму налога на имущество физических лиц – 110 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога № ххх от дд.мм.гггг, из содержания которого следует, что по состоянию на дд.мм.гггг за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2018, пени в общей сумме 3498,72 руб., которая подлежала уплате в срок до дд.мм.гггг.

Данные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что определением мирового судьи судебного участка №24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области от 28.08.2020 судебный приказ №2а-386/2020 от 31.07.2020 отменен, ввиду поступивших возражений ответчика.

В судебном заседании ответчик утверждал, что транспортный налог и налог на имущество за 2018 год, он оплатил.

Вместе с тем, налоговая инспекция зачла данную уплату по транспортному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды, по которым имелась задолженность по налогам, в связи с невозможностью идентифицировать налоговый период по квитанции налогоплательщика.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее также - Правила).

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"РС" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа

Как следует из представленных ответчиком в суд квитанций от 27 декабря 2019 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.64), ФИО1 на счет межрайонной ИФНС России №4 по Смоленской области перечислено 3348 руб. (транспортный налог) и 105 руб. (налог на имущество). При этом в данных платежных документах в реквизите "107" указано значение 0122019, что согласно п. 7 вышеупомянутых Правил означает номер месяца и год, установленный конкретной датой уплаты налога (сбора), в данном случае за 2018 год – 02.12.2019.

Указанные реквизиты платежных документов свидетельствуют о том, что ФИО1 произвел оплату налогов по налоговому уведомлению №1360502 от 28.06.2019 со сроком уплаты до дд.мм.гггг (л.д.20).

При таких данных налоговый орган не правомерно учел данный платеж в счет уплаты налога за 2015 год.

Более того, как видно из представленных налоговой инспекцией платежных извещений за предыдущие налоговые периоды, в реквизите "107" также указано значение 01.12.2016, 01.12.2017, что соответствует срокам уплаты налогов, указанным в налоговых уведомлениях (л.д.12,14 и 15,17).

Таким образом, из представленных в материалы дела платежных поручений (л.д. 64), оснований не доверять которым не имеется, фактически следует, что административный ответчик уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год; сама по себе возникшая путаница при администрировании данного налога и самостоятельное распределение налоговым органом поступивших от налогоплательщика налоговых платежей об обратном не свидетельствуют; в то же время двойное налогообложение в Российской Федерации не допускается.

Оценивая представленные в материалы дела платежные документы, суд полагает, что они в полном объеме соответствует приведенным требованиям, в том числе содержит наименование назначения платежа, указание налогового периода, данные налогоплательщика, за которого вносился платеж, включая сведения о его ИНН; платеж произведен в надлежащий бюджет.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что П-вым была исполнена обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем, отыскиваемая налоговым органом сумма платежа не подлежит принудительному взысканию.

Вместе с тем, поскольку обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц была исполнена налогоплательщиком позже установленного срока, то исходя из положения статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пени.

Так, в силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании анализа изложенных правовых норм, принимая во внимание, что согласно представленным платежным документам (л.д.64), платеж произведен 27.12.2019, в то время как налоговые обязательства подлежали исполнению до 2 декабря 2019 года, суд полагает, что пени подлежат расчету с даты начала действия недоимки с 03.12.2019 до даты фактического исполнения 27.12.2019, в связи с чем, период, за который подлежат начислению пени, составляет 25 календарных дней (включая день оплаты).

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период составляет:

- 17 руб. 80 коп. (по транспортному налогу);

- 00 руб. 58 коп. (по налогу на имущество физических лиц).

Кроме того, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При таком положении с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу в размере 17 руб. 80 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Копию решения направить лицам, участвующим в деле.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий ___________________ Е.Е. Басурова