Решение № 2А-952/2021 2А-952/2021~М-3727/2020 М-3727/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-952/2021

КОПИЯ

УИД 70RS0003-01-2020-009882-36

(2а-952/2021)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года судья Октябрьского районного суда г. Томска (адрес: пр. Ленина, 21, <...>, тел/факс (<***>, адрес электронной почты oktsud@sud.tomsk.ru, http://oktiabrsky.tms.sudrf.ru) Остольская Л.Б.,, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее по тексту ИФНС по г. Томску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 4979,57 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 118,00 руб., транспортный налог за 2016 г. 2017 г. 2018 г. в размере 4807,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54,57 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.02.2018, с 04.12.2018 по 29.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости, а именно: квартира по адресу: ... и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 118. 00 руб. В установленный законом срок указанный налог оплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговой орган на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ... являющиеся объектом налогообложения. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Ответчику проведено исчисление транспортного налога за 2016, 2017, 29018 годы, подлежащего уплате в сумме в сумме 4807. 00 руб., направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в указанной сумме уплачен не был. Поскольку ФИО1 своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, ему начислена пеня по транспортному налогу, направлены требования. В установленный срок транспортный налог и пени по налогу уплачены не были. ИФНС России по г. Томску направлено было заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 10.06.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, 17.06.2020 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от 25.01.2021 рассмотрение настоящего административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. (ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба (ФНС России) определена как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов (п.1).

При этом в соответствии с п.4 данного Постановления Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 05.06.2018 № ММВ-7-8/373@ Инспекции Федеральной налоговой службы, поименованные в приложении N 1 к настоящему приказу, наделены бюджетными полномочиями администратора доходов федерального бюджета в части начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; взыскания задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов (п. 5.2 Приказа).

Одной из таких инспекций в п. 739 приложения № 1 к названному Приказу указана Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску.

Таким образом, в данном случае административный истец ИФНС по г. Томску наделена в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, а потому в силу ст. 286 КАС РФ вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты налоговой задолженности.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и абз. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Установлено, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: ... что подтверждается представленными налоговым органом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды не истекших до 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.ч. 1, 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования в пределах от 0,3 до 2 процентов в случае суммарной стоимости объектов свыше 500000 руб.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Согласно п.п. 2, 3 Решение Думы Города Томска от 11.11.2014 N 1145 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Томск" налога на имущество физических лиц", (в ред. ...), налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Этим же решением установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения согласно приложению 1 к настоящему решению, в соответствии с которым налоговая ставка при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 1000 до 1600 (включительно) тыс. руб. составляет 0,5 %.

Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за физических лиц за 2017 год на сумму 118, 00 руб.

Налоговым уведомлением № 11057406 от 23.06.2018 сообщалось о начислении ему налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 118, 00 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

Требования налогоплательщиком не исполнено ИФНС России по г. Томску.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога, пени по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налоги и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.393, 360, 405 НК РФ).

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

При этом в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ... являющиеся объектом налогообложения. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, что подтверждается учетными данными налогоплательщика, сведениями об имуществе налогоплательщика, сведениями об объектах собственности.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 09.02.2018 №20090, от 30.01.2019 №23096, от 25.12.2019 №136028 с извещением на уплату налога на сумму 4807, 00 руб.

В связи с неуплатой налога административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования № 20090 по состоянию на 09.02.2018 об уплате налоговой задолженности в размере 1265, 00 руб. и пеней в размере 22,89 руб., которые предложено уплатить до 28.03.2018, № 23096 по состоянию на 30.01.2019 об уплате налоговой задолженности в размере 1518, 00 руб. и пеней в размере 22, 18 руб., которые предложено уплатить до 28.02.2019, № 136028 по состоянию на 25.12.2019 об уплате налоговой задолженности в размере 2024, 00 руб. и пеней в размере 9, 50 руб., которые предложено уплатить до20.02.2020.

Доказательств уплаты предъявляемых к взысканию сумм административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 налога и пеней административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Томска 17.06.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1903/20 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 4979, 57 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Томска от 17.06.2020 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

В п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г.Томску обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 24.11.2020, что подтверждается отметкой на почтовом конверте, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности предъявленных к административному ответчику требований.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «...» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения ...) задолженность в размере 4979,57 рублей (четыре тысячи девятьсот семьдесят девять рублей 57 копеек), в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 118, 00 руб., транспортный налог за 2016 г. 2017 г. 2018 г. в размере 4807,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 54,57 руб. за расчетный период с 02.12.2017 по 08.02.2018, с 04.12.2018 по 29.01.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019. в пользу соответствующего бюджета (получатель: УФК по Томской области (ИФНС по г. Томску) ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области, расчётный счёт: <***>, БИК 046902001, код ОКТМО 69701000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество физических лиц, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу).

Взыскать с ФИО1 (дата рождения ...) в доход Муниципального образования «Город Томск» госпошлину в размере 400,00 рублей (четыреста рублей 00 копеек).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья подпись Л.Б. Остольская

Копия верна.

Судья: Л.Б. Остольская

Секретарь: Л.С. Погребкова

09.04.2021 года

Мотивированный текст решения изготовлен 9.04.2021.

Оригинал находится в деле УИД 70RS0003-01-2020-009882-36 (2а-952/2021) Октябрьского районного суда г. Томска