Решение № 2А-1234/2024 2А-46/2025 2А-46/2025(2А-1234/2024;)~М-1245/2024 М-1245/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-1234/2024

31RS0<номер>-85

2а-46/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Строитель

9 января 2025 года

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвина А.В.,

при секретаре судебного заседания Бурцевой Я.А.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 427 руб., за 2019 год в размере 465 руб., за 2022 в размере 595 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2018 год, за период с 03.09.2019 по 31.12.2022 в размере 84,83 руб., за 2018 год за период с 21.06.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.; за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 62,85 руб.; за 2019 год за период с 21.09.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.; а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 6373,96 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3189,78 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 1250,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 702,59 руб.; пени, начисленные на фактическое состояние сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 6644,05 руб.

В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что ФИО1 является собственником:

- с 18.01.2018 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

с 18.01.2018 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

с 24.08.2016 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 с 26.03.2008 по 09.06.2018 имела статус индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в качестве страхователя, поэтому обязана была уплачивать в соответствии со статьей 419 НК РФ страховые взносы обязательного социального страхования.

В связи с чем ФИО1 был исчислен налог и направлено уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, однако налог в установленные сроки ею уплачен не был.

Налоговый орган ссылается на то, что ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена ненадлежащим образом, последней исчислены пени, которые также подлежат уплате.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 КАС РФ.

Административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного судопроизводства, копия определения о принятии к производству суда была направлена в адрес административного ответчика. В установленный судом срок от административного ответчика не поступили письменные возражения.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законном установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

Как следует из положений статьи 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 являлась собственником:

с 18.01.2018 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

с 18.01.2018 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

с 24.08.2016 земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику начислена задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 427 руб., за 2019 год в размере 465 руб., за 2022 в размере 595 руб.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №103702 от 07.07.2023 на сумму 57820,82 руб., из них недоимка по налогу составила 41685,37 руб., пени составила 16135,45 руб., срок уплаты установлен до 28.11.2023, что подтверждается имеющейся в материалах дела его копией.

Сведений о своевременной уплате ответчиком указанного налога суду не представлено.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2018 год, за период с 03.09.2019 по 31.12.2022 в размере 84,83 руб., за 2018 год за период с 21.06.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.; за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 62,85 руб.; за 2019 год за период с 21.09.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.

В связи с чем ФИО1 был исчислен налог и направлено уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, однако налог в установленные сроки ею уплачен не был.

Так как, в период с 26.03.2008 по 09.06.2018 ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в качестве страхователя, она обязана была уплачивать в соответствии со статьей 419 НК РФ страховые взносы обязательного социального страхования, однако обязанности по уплате страховых и пенсионных взносов ею исполнены не своевременно.

В связи с чем ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 6373,96 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3189,78 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 1250,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 702,59 руб.; пени, начисленные на фактическое состояние сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 6644,05 руб.

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование №103702 от 07.07.2023 с указанием срока уплаты – до 28.11.2023.

Факт направления указанных требований в личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом АИС налогового органа.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Яковлевского района Белгородской области от 02.05.2024 судебный приказ от 03.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 19785,38 руб. отменен.

03.10.2024 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения УФНС России по Белгородской области обратилось в Яковлевский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, за несвоевременную уплату земельного налога и взносов на пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налоговых платежей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования на общую сумму 19795,42 руб. подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 427 руб., за 2019 год в размере 465 руб., за 2022 в размере 595 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2018 год, за период с 03.09.2019 по 31.12.2022 в размере 84,83 руб., за 2018 год за период с 21.06.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.; за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 62,85 руб.; за 2019 год за период с 21.09.2021 по 21.06.2021 в размере 0,04 руб.; а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 6373,96 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 3189,78 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 1250,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 в размере 702,59 руб.; пени, начисленные на фактическое состояние сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 6644,05 руб., а всего – 19 795,42 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в доход муниципального образования – Яковлевский муниципальный округ Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Котельвин

Мотивированное решение суда изготовлено 9 января 2025 года.