Решение № 2А-244/2025 2А-244/2025~М-223/2025 М-223/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-244/2025

Административное дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дмитриев 20 ноября 2025 года

Дмитриевский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Мацько О.В.,

при секретаре Мазевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Дмитриевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании санкций по обязательным платежам, указывая, что административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации), налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ИНН: № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 получила в дар в ДД.ММ.ГГГГ году объекты недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, <данные изъяты>; адрес объекта <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, <данные изъяты>.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо должника по налогу составило <данные изъяты>, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в Судебный участок <адрес> и <адрес> направлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просил: взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность размере <данные изъяты>, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

по пени в общем размере <данные изъяты> в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, о причине неявки суд в известность не поставила.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Часть 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Часть 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

На основании статей 399 и 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязательного к уплате на территориях муниципальных образований, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе, жилой дом (пункт 1 части 1 статьи 401 НК РФ).

Административный истец указывает, что у административного ответчика имеется задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

по пени в общем размере <данные изъяты> в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указывает, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получила в дар от ФИО6 в ДД.ММ.ГГГГ году объекты недвижимого имущества: жилого дома - адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта <данные изъяты>; земельного участка - адрес объекта <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта <данные изъяты>.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>.

ФИО1 ИНН: № не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, подлежащая уплате, в размере <данные изъяты>, согласно данным единого налогового счета ФИО1 не была уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ штраф по статье 119 НК РФ уменьшен в восемь раз и составляет (<данные изъяты>.). В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ по статье 122 НК РФ размер штрафа уменьшен в восемь раз и составляет (<данные изъяты>.) (л.д. №).

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым постановлено предложить ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 настоящего решения недоимку и штрафы (<данные изъяты>) (л.д. №).

На основании ст. 69 и 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; по пени в общем размере <данные изъяты> в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму <данные изъяты>, и возложена обязанность его уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка судебного района <адрес> и <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней в размере <данные изъяты> и государственной пошлины в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения (л.д. №).

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о внесении изменений в решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>, основанием для исключения – предоставление пояснения и документов, подтверждающих отсутствие обязанности в предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ на ДД.ММ.ГГГГ год о полученных доходах от дарения имущества, налогоплательщиком ФИО1 предоставлены следующие документы: договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о рождении. Согласно представленным документам ФИО1 имущество подарено Л.Е.Д. (матерью). Внесены изменения в решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с улучшением положения налогоплательщика исключены сведения о суммах задолженности: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым в удовлетворении иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взысканию с административного ответчика не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года.

Председательствующий: О.В. Мацько