Решение № 2А-2160/2024 2А-92/2025 2А-92/2025(2А-2160/2024;)~М-2045/2024 М-2045/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-2160/2024

Дело № 2а-92/2025

УИД № <...>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Ленинградская Краснодарский край 17 февраля 2025 года

Ленинградский районный суд Краснодарского края, в составе:

судьи Плысенко И.С.,

при секретаре Харыбиной С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее по тексту – Налоговый орган) о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 (далее налогоплательщик).

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований Налоговым органом указывается, что Налогоплательщиком ненадлежащим образом исполнены обязательства по уплате налогов, в связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом сроки в размере 86801 рубль 78 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте которого извещена своевременно и надлежащим образом, о чем свидетельствует расписка о вручении.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе как налогоплательщик и в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано Налоговым органом и подтверждено материалами дела, ФИО1 (ИНН № <...> на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № <...> по Краснодарскому краю и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги.

По данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, в 2021 году ФИО1 реализовала объект недвижимости: комната с кадастровым № <...> дата регистрации права 10.07.2019 года, дата окончания регистрации права 24.12.2021 года адрес объекта: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227, 227.1 и п.1.ст. 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным, нерабочим, праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ). Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год - не позднее 4 мая 2022 года.

В соответствие с п. п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации (расчеты). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) с отражением дохода от продажи недвижимого имущества не представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Краснодарскому краю.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2021 год не позднее 15.07.2022 г.).

В адрес налогоплательщика направлено требование № <...> от 01.08.2022: средством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факту получения хода, а также представления подтверждающих документов (договор купли-продажи и или I иной документ подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, дата отправки 02.08.2022г. (почтовый идентификатор № <...>) дата вручения 05.08.2022г. Налогоплательщиком пояснение не представлено.

Налогоплательщиком приобретено недвижимое имущество с кадастровым № <...>, находящегося по <адрес> согласно договора купли продажи б/н от 27.06.2019г. за 930 000 руб.

16.12.2021г. недвижимое имущество с кадастровым № <...>,

находящееся по <адрес>, согласно договора купли- продажи комнаты б/н, было продано. Сумма дохода составила 1 520 000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса. На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно представленным сведениям из Росреестра о кадастровой стоимости недвижимого имущества с кадастровым № <...> кадастровая стоимость недвижимого имущества, находящегося по <адрес> руб. При расчете налога на доходы физических лиц кадастровая стоимость равна 668 023,78 руб. х 70% = 467 616,64 руб.

Согласно предоставленного договора купли - продажи недвижимости от 16.12.2021г. сумма дохода от реализации составляет 1 520 000руб. Таким образом, расчет налога будет рассчитываться согласно договора купли - продажи.

По результатам камеральной налоговой проверки доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находящегося по <адрес>. 21. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 67 600 руб.

По результатам проверки начислена сумма налога к уплате в размере 67 600 руб. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок. На основании п. 4 ст. 228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2022 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Предполагаемая сумма штрафа составляет 13520 руб. (67600 руб. х 20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный- законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Предполагаемая сумма штрафа за не представление в установленный срок Декларации за год 2021 составляет 10140 руб. (67600руб.х5%х3мес.) количество полных/неполных просроченных месяцев).

В соответствии п.4.ст. 112 НК РФ в ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства за совершение налогового правонарушения, так как налогоплательщик является пенсионером (д.р. 19.01.195 8г.). В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц) и противодействия негативным последствием в экономической сфере, учесть в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации. На основании п.З ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей. Принято решение о снижении суммы штрафа в 4 раза, размер штрафа составит 5915руб. ((13520руб.:4)=3380руб.+(10140руб.:4=2535руб.)). В соответствии с п. 4 ст112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.

В соответствии с п.3 ст.110 НК РФ в действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1, ИНН № <...> обязанностей на 31.12.2022, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023, в размере «-77 353,55 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере « - 67 600,00 руб.», пеня в размере «-3 838,55 руб.», штраф в размере «5 915,00» - Выписка из ФБ «История ЕНС», выписка из ФБ Отдельная карточка налоговых/неналоговых обязанностей «Пени» (расчет пени) прилагается к административному исковому заявлению.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, ИНН № <...> в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается копией реестра отправки заказной корреспонденции.

До настоящего времени требование № <...> об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 г. в добровольном порядке не исполнено.

Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения требования № <...> по состоянию на 25 сентября 2023 г. установлен до 28.12.2023 г. Следовательно, заявление о вынесении судебного приказа могло быть направлено в суд до 28.06.2024 г.

20.05.2024 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением № <...> от 08 апреля 2024 г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 88 223,63 руб., в т.ч. налог -67 600 руб. 00 коп., пени - 14 708 руб. 63 коп., штрафы - 5 915 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог на доходы физических лиц - в размере 67 600 руб.00 коп. за 2021 год;

Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5 915,00 руб. 00 коп., за 2021 год;

Пени в размере 14 708 руб. 63 коп.

22 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка № 175 Ленинградского района Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № <...> г. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Определением суда от 06 июня 2024 г. судебный приказ по делу № <...> от 22 мая 2024 г. - отменен, в связи с подачей возражений.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, подлежащая взысканию уменьшилась, составляет - 86 801 руб.78 коп., а именно:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым" резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 67 600 руб.00 коп. за 2021 год;

Штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 5 915руб.00 коп.,

-пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - в размере 13 286 руб. 78 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом, с учетом требований ст.84 КАС РФ, дана оценка всем предоставленным сторонами в материалы дела доказательствам, которые свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11, 11.3, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 96, 100, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения уроженки <адрес> ИНН № <...> в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимку в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законом о налогах и сборах сроки в размере 86801 (восемьдесят шесть тысяч восемьсот один) рубль 78 копеек, (в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере 67600 рублей 00 копеек за 2021 год, штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) в сумме 5915 рублей 00 копеек, пени в сумме 13286 рублей 78 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья И.С. Плысенко