Решение № 2А-1146/2023 2А-33/2024 2А-33/2024(2А-1146/2023;)~М-924/2023 М-924/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-1146/2023

57RS0027-01-2023-001171-50

№ 2а-33/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2024 года город Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Лигус О.В.,

при ведении протокола секретарем Стакановой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 638 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество в размере 19.73 руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021), по земельному налогу за 2020 год в размере 4294руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 492 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 70.04руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021), по транспортному налогу за 2020 год в размере 2370 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 8.30руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований о взыскании земельного налога за 2018 год, поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Против удовлетворения остальных требований не возражал.

Остальные участники процесса, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу данной конституционной обязанности она включает в себя следующие составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ, Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На протяжении 12-ти месяцев 2018 года за ним числились следующие легковые автомобили: ВАЗ № мощностью двигателя 87 л.с.

Так же в 2018 году за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 137 498 рублей, и на два земельных участка, расположенных в д.<адрес>, кадастровой стоимостью по 81 952 рубля каждый.

Кроме того, на протяжении всего 2018 года за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; помещение, расположенное по адресу: <адрес>; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 на основании положений статей 357, 388 и 400 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362396 и 408 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств, недвижимoi имущества, земельных участков за налоговый период 2020 и 2018 гг. налогоплателыцика суммы транспортного налога, налога на имущество, а так же земельного налога, и направил налоговое уведомление Расчет налогов приведен в приложенном в материалы дела уведомлении с указанием налогового периода.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по уплате налогов и (или) сборов.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, в соответствии с положениями действующего законодательства, объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена в размере 75 рублей за одну лошадиную силу, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - в размере 150 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (абзац первый пункта 1 статьи 402 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (части 1, 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

Руководствуясь указанным положением, а так же положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган сформировал и направил в адрес ФИО1 выставил требование(я) от 16.12.2021 № 71580, от 26.06.2020 № 25571, от 29.06.2020 № 44346 об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а именно по налогу на имущество за 2020 год в размере 5 638 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество в размере 19.73 руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021), по земельному налогу за 2020 год в размере 4294руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 492 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 70.04руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021), по транспортному налогу за 2020 год в размере 2370 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 8.30руб.; ( с 02.12.2019 по 16.12.2021).

Однако имущественные налоги не были оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

25.05.2023 мировым судьей судебного участка №3 Северного района г. Орла, на основании поступившего от должника возражения, судебный приказ был отменен.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки и пени за 2020 год.

В части требований о взыскании недоимки и пени за 2018 год производство по делу прекращено поскольку имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа произведено в пределах сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трех лет после истечения указанного в требовании об уплате налога.

Обращение налогового органа с административным иском в суд произведено в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 493,00 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области 12330,03 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 493,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.

Судья О.В.Лигус

В мотивированном виде решение суда изготовлено: 07.02.2024.