Решение № 2А-51/2025 2А-51/2025(2А-943/2024;)~М-831/2024 2А-943/2024 М-831/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-51/2025

УИД 74RS0041-01-2024-001417-04

Дело № 2а-51/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Увельский Челябинской области 26 февраля 2025 года

Увельский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гафаровой А.П.,

секретаря Семиной Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 281 рубль, налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год три месяца в размере 92286 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 51 рубль, пени в размере 557 рублей 72 копейки, штрафа за не предоставление налоговой декларации за 2021 года в размере 11557 рублей 25 копеек, штрафа за налоговое правонарушение за 2021 год в размере 9261 рубль 80 копеек.

В обоснование административных исковых требований истец ссылался на то, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежало транспортное средство SUZUKI ALTO, государственный регистрационный знак № а значит, она являлась плательщиком транспортного налога. За 2022 год недоимка по транспортному налогу составила 51 рубль. Кроме того, ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, а значит, она являлась плательщиком земельного налога. За 2022 год недоимка по земельному налогу составила 281 рубль. Также, ФИО1 в 2021 года получены в дар жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, стоимостью 712445 рублей 85 копеек, из которой налоговым органом самостоятельно исчислен налог на доходы физического лица в размере 92618 рублей, поскольку ФИО1 не представлена налоговому органу налоговая декларация за 2021 год. Кроме того, исходя из результатов проверки, налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы, в связи с чем ей начислены штрафы, кроме того ФИО1 в установленные сроки суммы, подлежащие оплате, добровольно в бюджет не внесены, в связи с чем начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена, направила в суд сообщение о возбуждении в отношении нее процедуры внесудебного банкротства гражданина, включающего в себя обязательства по уплате налога на общую сумму 146740 рублей 76 копеек.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующего имущества:

- транспортного средства марки SUZUKI ALTO, государственный регистрационный знак №

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 получила доход в связи с дарением ей жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> рамзере 712445 рублей 87 копеек.

Согласно акту налоговой проверки N 3296 от 16 сентября 2022 года, в ходе указанной проверки установлен факт непредставления ФИО1 в установленный законодательством о налогах срок первичную декларацию за 2021 год в отношении доходов, полученных от дарения.

Решением ИФНС России N 15 по Челябинской области N 3270 от 11 ноября 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ей назначен штрафы в размере 11557 рублей 25 копеек, и в размере 9261 рубль 80 копеек соответственно.

17 сентября 2022 года налоговым органом М. через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление N 18397073 от 1 сентября 2022 года об уплате в срок до 1 декабря 2022 года:

- транспортного налога за 2021 год в размере 11458 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 140 руб.;

- земельного налога за 2021 год в размере 605 руб. (ОКТМО 65628174), 33 руб. (ОКТМО 65713000);

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 102 руб.

19 сентября 2023 года налоговым органом ФИО2 почтой России направлено требование N 39254 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на доходы физических лиц в размере 92618 рублей, штрафов в размере 11557 рублей 25 копеек, и в размере 9261 рубль 80 копеек.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения административного ответчика к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 24 апреля 2024 года, и отменен 20 мая 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд 27 ноября 2024 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее 25000 руб. и не более 1 000 000 руб., имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, предусмотренных настоящим пунктом.

Из положений пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 1); требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 2).

Кроме того, со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (абзац 3 пункта 2 статьи 223.4).

Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

Из материалов дела следует, что 20 декабря 2024 года ФИО1 в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» подано в ОГАО «МФЦ Челябинской области» заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

23 декабря 2024 года в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1, включающего в себя обязательства по уплате налога на общую сумму 146740 рублей 76 копеек.

Информация о внесудебном банкротстве ФИО1 находится в открытом доступе.

Возражений со стороны МИФНС России N 32 по Челябинской области в ходе процедуры внесудебного банкротства административного ответчика не заявлено, при этом, из дополнительных объяснений административного истца следует, что сумма административных исковых требований включена в сумму задолженности в размере 146740 рублей 76 копеек.

Наличие обстоятельств перечисленных в абзацах втором и четвертом пункта 4, абзаце первом пункта 5 и пункте 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» исключающих освобождение гражданина от обязательств, судом не установлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика спорной задолженности по налогам и пени, поскольку она в полном объеме указана в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке и со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Увельский районный суд Челябинской области.

Председательствующий судья п/п Гафарова А.П.

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Копия верна. Судья Гафарова А.П.

Секретарь Семина Я.А.