Решение № 2А-1414/2025 2А-1414/2025~М-741/2025 М-741/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-1414/2025

Мотивированное
решение изготовлено 24.09.2025

Дело № 2а-1414/2025 УИД 76RS0017-01-2025-001102-53

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 г. г. Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Третьяковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнением просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по налогам: налог на имущество физических лиц в размере 4025 руб. за 2019-2022 годы; пени в размере 8288 руб. 39 коп. по состоянию на 11.12.2023 г., в том числе за периоды до 01.01.2023 г. в сумме 7120,95 руб., за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., в сумме 1167,44 руб.; признать обязанность по уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 4025 руб. за 2019-2022 годы и пени в сумме 285,02 руб. исполненной.

В обоснование административного иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество ФЛ. В период с 04.04.2018 по 11.03.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, а также НДС. В связи с неуплатой начислений образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4025 руб. за 2019-2022 годы; пени в размере 8288,39 руб. по состоянию на 11.12.2023. Поскольку обязанность по уплате не была исполнена в установленные сроки, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 12313,39 руб. Требования удовлетворены судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района № от 30.01.2024, который затем по возражениям должника отменен определением от 12.02.2025. При этом, указанный судебный приказ от 30.01.2024 приведен в исполнение, со счета должника в принудительном порядке взыскано в бюджет 5391,02 руб., которые распределены в строгом соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение взыскиваемой по данному иску задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы в сумме 4025 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 1081 руб., а также пени, взыскиваемые по иску в сумме 285,02 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, причины не явки суду не сообщил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов, пени, штрафов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Положениями ст.ст. 419, 432 НК РФ предусмотрено, что в том числе индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данное административное исковое заявление и заявление об уточнении требований подписаны заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в т.ч., сведениями об имуществе, выпиской из ЕГРИП, расчетами, требованиями, налоговыми уведомлениями, решениями, постановлениями, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В период с 04.04.2018 г. по 11.03.2019 г. административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Обязательные платежи по налогам и взносам надлежащим образом - в установленных размерах и сроки налогоплательщиком уплачены не были.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пунктов 1-3 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и пени налоговым органом принимались меры ко взысканию сумм задолженностей с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. ст. 47, 48 НК РФ, в т.ч., в 2018, 2019, 2020 г.г. выносились постановления о взыскании задолженности по НДС за 2018 год, а также судебные приказы мирового судьи № от 23.09.2019, № от 14.10.2019, № о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018-2019 годы, задолженности по налогу на имущество за 2018 год и пени.

Решением налогового органа от 10 апреля 2023 г. № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 на общую сумму 36174,42 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2018-2019 годы в общем размере 31130,09 руб., по НДС за 2018 год в размере 1632 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 121 руб., пени в размере 2391 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № от 09.07.2023 г. со сроком исполнения до 28.08.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере 10947,36 руб., в т.ч., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в общем размере 2845 руб., пени в размере 8102,36 руб. по состоянию на 09.07.2023.

По сроку уплаты 01.12.2023 г. начислен налог на имущество за 2022 год в сумме 1180 руб., в связи с чем сальдо по налогу составило 4025 руб.

По состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в общем размере 12313 руб. 39 коп., в т.ч. налог - 4025 руб. 00 коп., пени - 8288 руб. 39 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 4025 руб. за 2019-2022 годы; пени в размере 8288 руб. 39 коп. по состоянию на 11.12.2023 г.

Данные суммы задолженности по налогу на имущество и пени административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета с учетом уточнения требований.

При этом, сумма задолженности по пени, заявленная ко взысканию с ФИО1, состоит из задолженности по пени, начисленных за период до 01.01.2023 г. в размере 7120,95 руб., и за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 1167,44 руб.

Из расчетов суммы пени, заявленной ко взысканию, приведенных в административном исковом заявлении, заявлении об уточнении требований, следует, что пени, как до 01.01.2023 г. на общую сумму 6900,13 руб., так и за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 847,08 руб., а всего в общем размере 7747,21 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество за 2018 год, НДС за 2018 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2019, признанной безнадежной ко взысканию и списанной, согласно решению налогового органа от 10.04.2023.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу положений, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», пп. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, недоимки по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, не подлежат учету при определении размера совокупной обязанности.

Таким образом, начисление пени на безнадежную ко взысканию задолженность по налогам и страховым взносам за 2018-2019 годы, т.е. на задолженность, право на взыскание которой утрачено, поскольку указанная задолженность списана по решению налогового органа, является неправомерным.

При данных обстоятельствах, указанная сумма пени в общем размере 7747,21 руб. не подлежит взысканию с административного ответчика. Оснований для восстановления срока подачи административного иска о взыскании в доход бюджета указанной суммы задолженности по пени, не имеется.

Тогда как, с учетом уточненных требований административного истца, по сумме пени в общем размере 541,18 руб. (220,82 руб. - пени до 01.01.2023 + 320,36 руб. – пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 = 541,18 руб.), начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019-2022 годы, за периоды до 01.01.2023 г., и с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., имеются основания для ее взыскания с административного ответчика.

Кроме того, суд учитывает, что по заявлению административного истца судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района № от 30.01.2024 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 4025 руб., а также пени в общей сумме 8288,39 руб. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 12.02.2025 отменен, в связи с возражениями должника. При этом, в порядке исполнения указанного судебного приказа со счета должника в принудительном порядке взыскано в бюджет за период с 24.01.2025 по 27.02.2025 в общей сумме 5391,02 руб., которые затем распределены налоговым органом, в т.ч., на погашение взыскиваемой по данному иску задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы в сумме 4025 руб., и пени в сумме 285,02 руб. Соответственно, обязанность по уплате ФИО4 налога и пени в указанных суммах подлежит признанию исполненной.

У суда не имеется оснований для недоверия представленным административным истцом и исследованным в судебном заседании доказательствам, а также расчетам сумм пени, в части требования о взыскании налога на имущество за 2019-2022 годы в размере 4025 руб., и пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 541,18 руб. в размере

Судом также установлено, что с соблюдением установленных на момент образования указанной задолженности и подачи административного иска порядка и срока, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и после его отмены определением мирового судьи от 12.02.2025 г. своевременно обратился с указанным административным иском в районный суд.

При данных обстоятельствах, имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований. С административного ответчика ФИО1 полежит взысканию в доход бюджета сумма налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4025 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 в общем размере 541,18 руб. Обязанность по уплате ФИО1 налога в размере 4025 руб. и пени в сумме 285,02 руб. подлежит признанию исполненной. Доказательств для иного вывода суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4025 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 в общем размере 541,18 руб.

Признать исполненной обязанность по уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 4025 руб. и пени

в сумме 285,02 руб., и окончательно взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес> (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по состоянию на 11.12.2023 года в размере 256,16 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко