Решение № 2А-675/2020 2А-675/2020~М-515/2020 М-515/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-675/2020

Решение

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Терентьеве Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 3021,53 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2978 рублей и пени в сумме 43,53 рублей.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик имеет в собственности имущество, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2978 рублей. В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговое уведомление от 05.10.2018 №23230936. В установленный срок налог на имущество физических не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 43,53 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование №49181 от 30.01.2019, которое до настоящего времени не исполнено. 14.11.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в сумме 3021,53 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2978 рублей и пени в сумме 43,53 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в сумме 3021,53 рублей, поскольку требование не является бесспорным.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административный иск поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, конверт с почтовой корреспонденцией вернулся по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пунктов 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 0,2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно требованию №49181 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2019 г., за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2978 рублей и пени в сумме 43,53 рубля.

Из списка внутренних почтовых отправлений, требование об уплате налога ответчику было направлено 30.01.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 23230936 от 05.10.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2978 рублей.

Списком внутренних почтовых отправлений №25911 подтверждено, что налоговое уведомление ответчику было направлено 08.10.2018.

Судом установлено, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, а именно:

квартира, расположенная адресу: <адрес>, оценка стоимости (К – 2977712 рублей), доля в праве 1.

Инспекция начислила налог за 2017 год в общей сумме 2978 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, срок уплаты налога за 2017 год – 01 декабря 2018 г.

К установленным датам административный ответчик свои обязанности по уплате налога на имущество физических лиц не выполнила.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, которые в установленный срок не исполнены. В подтверждение обратного ответчиком доказательств не представлено.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истец начислил пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 43,53 рублей в соответствии с требованием ст.75 Налогового кодекса РФ, исходя из размера задолженности ответчика по налогу.

Пени рассчитаны истцом исходя из требования налогового законодательства.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.01.2019 №49181.

Данное требование в установленные сроки не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в общей сумме 3021,53 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 02 октября 2019 г. заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам возвращено Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу, в связи с неподсудностью данному суду.

14 ноября 2019 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №13 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 3021,53 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 14 ноября 2019 г. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в сумме 3021,53 рублей, поскольку требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года №20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, действующая с 03 января 2011 г. до 04 апреля 2013 г., содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Как следует из указанного требования, общая сумма недоимки по транспортному налогу превышает 3 000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 3000 рублей по требованию №49181 по состоянию на 30.01.2019 (срок исполнения до 19.03.2019) и составила 3021,53 рубль, соответственно срок обращения в суд истекал 19 сентября 2019 г.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что фактически Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу реализовало свое право на взыскание в судебном порядке с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 3021,53 рублей в установленный законом срок, суд считает возможным восстановить заявителю срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 3021,53 рублей, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2978 рублей и пени в сумме 43,53 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

В этой связи суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу задолженность в сумме 3021 (три тысячи двадцать один) рубль 53 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2978 (две тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей (КБК 18210601010031000110),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 43 (сорок три) рубля 53 копеек (КБК 18210601010032000110 на счет №40101810200000010001, получатель УФК по г. Санкт-Петербургу (МРИ ФНС РФ № 18 по Санкт-Петербургу), ИНН <***>, ГРКЦ ГУ Банка России по г. Санкт-Петербургу, БИК 044030001, ОКТМО 40332000.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

1версия для печати