Решение № 2А-5045/2024 2А-845/2025 2А-845/2025(2А-5045/2024;)~М-3625/2024 М-3625/2024 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-5045/2024

Дело № 2а-845/2025

УИД 16RS0047-01-2024-006849-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 г. город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Хадыевой Т.А., при секретаре судебного заседания Загидуллиной Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Хусаиновой АйгульАмировне о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SSANGYONGACTION, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 25 июля 2020 г., дата прекращения права собственности 30 июля 2024 г.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки не были уплачен транспортный налог за 2021 г., 2022 г., пени, руководствуясь положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование от 23 июля 2023 г. № 46130.

4 марта 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а-6-141/2024, который был отменен 9 апреля 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5128 рублей 83 копеек, за 2022 г. в размере 5 215 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 г. по 4 февраля 2024 г. в размере 1983 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-3-382/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SSANG YONG ACTION, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 25 июля 2020 г., дата прекращения права собственности 30 июля 2024 г.

Согласно налоговому уведомлению № 14548057 от 1 сентября 2022 г., налогоплательщику был начислен транспортный налог за автомобиль SSANG YONG ACTION, государственный регистрационный знак №, в размере 5 215 рублей за 2021 г.

Согласно налоговому уведомлению № 119738833 от 2 августа 2023 г., налогоплательщику был начислен транспортный налог за автомобиль SSANG YONG ACTION, государственный регистрационный знак №, в размере 5 215 рублей за 2022 г.

С 1 января 2023 г. вступили в силу изменения Налогового кодекса Российской Федерации» в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ, согласно которых налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты уплачиваются путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 210-Ф3 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, невозможно будет изменить назначение платежа, то есть сделать выбор в пользу уплаты какого-либо налога (или налогов), а также проигнорировать ранее возникшую задолженность.

Если же формируется отрицательное сальдо, расчет пени будет производиться в целом на общую сумму неуплаченных налогов.

В связи с тем, что в установленные Налогового кодекса Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно редакции пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей по состоянию на 1 января 2023 г., требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как разъяснено в пункте 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Установлено, что с 1января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 100.1, 101 Кодекса следует, что доначисление сумм налога может быть осуществлено налоговым органом только по результатам проведения налоговой проверки. Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

В связи неисполнением обязательств по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме, руководствуясь положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование от 23 июля 2023 г. № 46130 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5 128 рублей 83 копеек и пеней в размере 1431 рубля 05 копеек. Срок исполнения требования определен до 1 сентября 2023 г.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату.

Поскольку налогоплательщиком в установленные в налоговых уведомлениях сроки не были уплачены транспортный налог за 2021 г. – 2022 г., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пеней к мировому судьей судебного участка № 6 по Кировскому судебному району города Казани 4 марта 2024 г.

4 марта 2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налога и пеней по делу № 2а/6-141/2024, который был отменен 9 апреля 2024 г. на основании поступивших от должника возражений.

11 октября 2024 г. административное исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Казани.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налога и содержащих соответствующий расчет.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени по административному исковому заявлению образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 г.

Согласно представленному административным истцом расчету, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 389 рублей 30 копеек за период с 3 декабря 2019 г. по 7 ноября 2022 г., за 2019 г. в размере 438 рублей 50 копеек за период со 2 декабря 2020 г. по 7 ноября 2022 г., за 2020 г. в размере 303 рублей 39 копеек за период со 2 декабря 2021 г. по 7ноября 2022 г., за 2021 г. в размере 38 рублей 47 копеек за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.; пени в размере 541 рублей 26 копеек, начисленные на недоимку в размере 5128 рублей 83 копеек за период с 1 января 2023 г. по 1декабря 2023 г. в размере 272 рублей 83 копеек, начисленные на недоимку в размере 10343 рублей 83 копеек за период со 2 декабря 2023 г. по 4 февраля 2024г.

За взысканием транспортного налога за 2018, 2019, 2020г. налоговый орган обращался к мировому судебного участка № 3 по Кировскому судебному району г. Казани.

17 июня 2022 г. вынесен судебный приказ по делу 2а-3-382/2022.

От службы судебных приставов поступили платежные поручения (от7октября 2022 г., от 7 ноября 2022 г.), которые погасили задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 г. 7 ноября 2022 г. судебный приказ отменен. Определение о повороте исполнения судебного приказа не выносилось, суммы налога взысканы.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания указанной налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов, и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате законно установленных взносов и пени в полном объеме, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных взносов, необоснованности начисления пени в материалах дела отсутствуют.

В судебное заседание ФИО1, будучи извещенной о времени и месте его проведения, не явилась, опровергающие данные обстоятельства и доводы не заявил, соответствующие доказательства не представила, расчет налогового органа по начисленным пени не оспорила.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с Хусаиновой АйгульАмировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 5128 рублей 83 копеек, транспортному налогу за 2022 г. в размере 5215 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 г. по 4 февраля 2024 г. в размере 1 983 рублей 35 копеек.

Взыскать с Хусаиновой АйгульАмировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Решение суда составлено в окончательной форме 20 июня 2025 г.

Судья Кировского

районного суда города Казани Т.А. Хадыева