Решение № 2А-207/2024 2А-207/2024~М-84/2024 М-84/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-207/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ... рублей ... копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее. ФИО1, ИНН ..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Должник в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З "О транспортном налоге" является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Вид собственности

...

...

Автомобили легковые

...

...

Автомобили легковые

...

...

Автомобили легковые

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий): от ...09.2017 № ...

Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ...11.2017 № ..., от ...12.2017 № ... Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № ... от ...09.2018 г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ...10.2023 г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-Ф3).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего ... руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- налог в размере ... руб., сумма по транспортному налогу с физических лиц, подлежащая взысканию состоит из начислений: по налоговому уведомлению № ... от ...09.2017 г. со сроком оплаты до ...12.2017 г. за налоговый период ... г. в размере ... руб.

Налого-вый

период

(год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая

ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

...; ...; ОКТМО ...; код ИФНС 5243

2016

...

1
...

12/12 1 ...

...;...; ОКТМО ...; код ИФНС 5243

2016

...

1
...

12/12

...

...; ...; ОКТМО ...; код ИФНС 5243

2016 | ...

1
...

12/12

...

В результате полного погашения недоимки ...11.2023 года в размере ... руб., сумма к взысканию в данном производстве составляет ... руб.;

- пени в размере ... руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени):

- пени в размере ... руб. начислены по требованию от ...11.2017 №...

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2010 года по сроку уплаты ...11.2011 г. в размере ... руб. (недоимка ют и пени списаны по решению № ... от ...02.2018 г.);

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2011 года по сроку уплаты ...11.2012 г. в размере ... руб. (недоимка и пени списаны по решению № ... от ...02.2018 г.);

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2012 года по сроку уплаты ...11.2013 г. в размере ... руб. (недоимка и пени списаны по решению № ... от ...02.2018 г.);

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2013 года по сроку уплаты ...11.2014 г. в размере ... руб. (недоимка и пени списаны по решению № ... от ...02.2018 г.);

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2014 года по сроку уплаты ...10.2015 г. в размере ... руб. (недоимка погашена в полном объеме ...11.2023 г.);

- пени в размере ... руб. за период со ...11.2016 г. по ...11.2017 г. на недоимку за налоговый период 2015 года по сроку уплаты ...12.2016 г. в размере ... руб. (недоимка оплачена 10.11.2023 г.).

В результате частичного списания по пеням в размере ... руб., сумма к взысканию составляет ... руб.

- пени в размере ... руб. начислены по требованию от ...12.2017 № ...: пени в размере ... руб. за период со ...12.2017 г. по ...12.2017 г. на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ...12.2017 г. в размере ... руб. (недоимка оплачена ...11.2023 г.).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации и по фактическому месту жительства, почтовые конверты вернулись с отметкой об истечении срока хранения.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН ..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д.6-8):

ГосРег знак

Марка ТС

Вид собственности

...

...

Автомобили легковые

...

...

Автомобили легковые

...

...

Автомобили легковые

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №... от ...09.2017 года о необходимости уплаты не позднее ...12.2017: транспортного налога в сумме ... рублей за 2016 год; налога на имущество в сумме ... рубля за 2016 год, на общую сумму ... рублей (л.д.15-16).

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции действующей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- №... по состоянию на ...11.2017 года (л.д.10,11-14) о необходимости уплаты в срок до ...01.2018 года: пени по транспортному налогу в сумме ... рублей, начисленную на сумму недоимки ... рублей;

- №... по состоянию на ...12.2017 (л.д.17,18-19) о необходимости уплаты в срок до ...02.2018 года: транспортный налог в сумме ... рублей, по сроку уплаты до ...12.2017, и начисленную на данную сумму недоимки пени в размере ... рублей.

Данные требования в установленные сроки не исполнены.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.11.2020 года) заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма требования №... (со сроком исполнения до ...01.2018 года) более 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по данному требованию в срок до ...07.2018 года.

Поскольку сумма требования №... (со сроком исполнения до ...02.2018 года) более 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по данному требованию в срок до ...08.2018 года.

Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме ... рублей и пени по транспортному налогу в размере ... рублей.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области ...09.2018 года на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №...).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ...10.2023 года данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ...03.2024 года, то есть в срок, установленный ч.4 ст. 48 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету пени в размере ... руб., начисленные по требованию от ...11.2017 №..., и пени в размере ... руб., начисленные по требованию от ...12.2017 № ... за период со ...12.2017 г. по ...12.2017 г. на недоимку за налоговый период 2016 года по сроку уплаты ...12.2017 г. в размере ... руб. (недоимка погашена в полном объеме ...11.2023 г.), административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ... рублей ... копейки - подлежат удовлетворению как основанные на законе и обоснованные материалами дела.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N18 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...09.1973 г.рождения, зарегистрированного по месту жительства по данному адресу, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области недоимку по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ... рублей ... копейки.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере ... рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его составления в мотивированной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина