Решение № 2А-1619/2024 2А-1619/2024~М-1288/2024 М-1288/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-1619/2024

Дело № 2а-1619/2024

УИД 76RS0015-01-2024-002110-29


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе председательствующего судьи Красильниковой Л.Г.,

при секретаре Алемасовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать пени по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 8862,07 руб., пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 06.12.2023 в сумме 10220,27 руб., а всего на общую сумму 19082,34 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, не исполнил (исполнил несвоевременно) обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в общей сумме 19082,34 руб. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатила налоги, инспекцией в соответствие со ст. 69, ст.70 НК РФ административному ответчику выставлено требование об уплате страховых взносов, пени от 16.05.2023 №965, которое в установленный срок должником в полном объеме не исполнено. Судебный приказ №2.1А-3371/2023 от 13.12.2023, вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Ярославля, отменен 13.02.2024 по заявлению должника, в связи с чем предъявлен настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что ранее Ленинским районным судом г.Ярославля 31.05.2022 вынесено решение, которым Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказано в удовлетворении иска о взыскании суммы задолженности в размере 1437253 руб. Сумма пени по настоящему иску начислена на указанную сумму задолженности, что незаконно.

Привлеченная судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 9 по Ярославской области, в суд своего представителя не направила, мнений по иску не представила.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Ярославской области в качестве плательщика имущественных налогов, а также в период 13.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Указанные обстоятельства административным ответчиком в суде не оспаривались.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно с подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщикамистраховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральнымизаконамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствие с п.1, 2,5 со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии спунктом 1.4 статьи 430настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, в срок, установленныйабзацем вторымнастоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии сабзацем вторымнастоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации ФИО1, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.11.2019г., не уплатил страховые взносы на ОПС, инспекцией в соответствие со ст. 69 и ст.70 НК РФ ему было выставлено требование по уплате налога от 16.05.2023 №965.

Согласно указанному требованию, ФИО1 предлагалось в срок до 15 июня 2023г. уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС.

В установленный срок сумма задолженности по страховым взносам и пени в бюджет не поступила.

12.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2.1А-819/2022, в соответствие с которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Ярославской области взыскана задолженность по уплате за 2018, 2019г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1757,55 руб., пени в размере 21327,63 руб., а также расходы по оплате госпошлины.

13.12.2013 мировым судьей вынесен судебный приказ №2.1А-3371/2023, в соответствие с которым с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Ярославской области взыскана задолженность за 2022г. за счет имущества физического лица в размере 19823,34 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 741 руб., пени в размере 19082,34 руб. за период с 02.07.2019г. по 06.12.2023г.

Судебный приказ №2.1А-3371/2023 от 13.12.2023 отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 13.02.2024.

12.07.2024г. МИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему административному делу судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Ярославля о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам выдан 13.12.2023 года. Мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный приказ отменён 13.02.2024г., с административным иском в суд налоговый орган обратился 12.07.2024г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, налоговый орган обратился в суд с соблюдением требований настоящего законодательства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность ответчика составляет: пени по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 8862,07 руб., пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 06.12.2023 в сумме 10220,27 руб., а всего на общую сумму 19082,34 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 19082,34 руб.

Приведенные административным истцом расчеты пени судом проверены, представляются правильными, административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Доводы административного ответчика о начислении суммы пени на задолженность в размере 1437 253 руб., во взыскании которой Инспекции отказано решением Ленинского районного суда от 31.05.2022, не соответствуют материалам дела.

Таким образом, при установленных обстоятельствах, проверив правильность расчёта размера пени, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требования налогового органа являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени по страховым взносам на ОПС по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 8862,07 руб., пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 06.12.2023 в сумме 10220,27 руб., а всего на общую сумму 19082,34 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья Красильникова Л.Г.